Задачи: 1. Разработка регламентов и положений в рамках управления паевыми фондами 2. Разработка ежегодной учетной политики по каждому паевому фонду 3. Ежедневный мониторинг законодательства 4. Составление и отправка ежемесячной, ежеквартальной и ежегодной отчетности компании в рамках профессиональной деятельности в ФСФР 5. Постановка тех заданий разработчикам 1С-рарус для внедрения новых систем внутреннего учета под каждую не стандартную операцию и приведение системы внутреннего учета в соответствие нормативным правовым актам 6. Раскрытие информации (уведомления, отчетность, сообщения) в сроки и месте, установленные законодательством 7. Проверка правильности составления отчетности ПИФ на основании данных внутреннего учета (ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная) 8. Участие в оформлении сделок в рамках ДУ и собственных сделках 9. Анализ всех договоров и сделок, передаваемых в паевой фонд 10. Согласование всех договоров и сделок со спецдепозитарием 11. Составление и ведение регистров паевого инвестиционного фонда 12. составление поручений, ведение и сопровождение всех сделок в рамках контрагентов-нерезидентов 13. предоставление на биржу ммвб отчетов маркет-мейкера 14. взаимодействие со всеми контрагентами компании по любым вопросам 15. подготовка документов для судов (по переданным просроченным активам в кредитный ЗПИФ) 16. подготовка различной документации для контрагентов (справки, отчетность, анкеты и прочий неограниченный объем) по запросу (банки, биржа, спецдепозитарий, потенциальные и нынешние пайщики) 17. составление регламента компании по ведению кадрового учета и приведение кадрового учета в порядок (кадровый учет совершенно не велся) 18. консультирование сотрудников/отделы по различным вопросам в рамках деятельности управляющей компании 19. ежедневный процесс согласования со спецдепозитарием различных схем и механизмов передачи на фонд активов, а также согласование и приведение в соответсвие с законодательством расходов фонда 20. выполнение поручений вышестоящего руководства Достижения: - вывод ценных бумаг на организованные торги (паи, акции) - создание отдела по учету и управлению ценными бумагами, в том числе отлажен процесс взаимодействия с другими отделами компании (бухгалтерия, юридический) - работа с большими объемами информации по совершенно разным задачам - изучение, разработка описания процесса эндаумента и постановка его в доверительное управление - решение общих вопросов (представитель при проведении выездной налоговой проверки, выездной трудовой инспекции, заключение договоров с контрагентами, прием и собеседование сотрудников, организация и участие собраний и встреч и т.д.) - регистрация всех ПИФ компании в ЦБ РФ (ранее ФСФР) - запуск кредитного ПИФа со сложными активами. Разработка систематизированной таблицы по ежедневной оценке вышеуказанных активов

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ

ПРИКАЗ

В соответствии с пунктом 21 статьи 13.2 и пунктом 2 статьи 55 Федерального закона от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 49, ст.4562; 2004, N 27, ст.2711; 2006, N 17, ст.1780; 2007, N 50, ст.6247)

приказываю:

Утвердить прилагаемое Положение о порядке учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда.

Руководитель
В.Д.Миловидов

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
26 мая 2008 года,
регистрационный N 11753

Положение о порядке учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда

Приложение

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (далее - Положение), устанавливает порядок учета денежных средств, ценных бумаг и иного имущества каждого лица, передавшего указанное имущество в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда (далее - внутренний учет).

1.2. Внутренний учет должен обеспечивать возможность:

1) формирования и обобщения информации о денежных средствах и ином имуществе, подлежащем включению в состав паевого инвестиционного фонда, в том числе о сумме таких денежных средств (стоимости такого имущества);

2) установления возникновения оснований для включения имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, в состав паевого инвестиционного фонда;

3) формирования распоряжения лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, о выдаче инвестиционных паев или, если это предусмотрено договором с указанным лицом, документов, подтверждающих включение денежных средств или иного имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, в состав паевого инвестиционного фонда.

II. Регистры учета

2.1. Регистрация информации о денежных средствах и ином имуществе, переданном в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, осуществляется в регистрах учета.

2.2. Внутренний учет осуществляется отдельно по каждому паевому инвестиционному фонду в электронной форме. При этом должна быть обеспечена возможность вывода информации, зарегистрированной в регистрах учета, на бумажный носитель, а также на оптический или магнитный носитель в формате MS Excel.

2.3. Для регистрации информации о денежных средствах, ценных бумагах или ином имуществе, переданном в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, в отношении каждого лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев (далее - плательщик), открывается регистр учета денежных средств, а также, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена оплата инвестиционных паев ценными бумагами или иным имуществом, кроме денежных средств, регистр учета ценных бумаг (регистры учета каждого вида иного имущества), передаваемых в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда.

2.4. В случае поступления на транзитный счет управляющей компании денежных средств, в отношении которых управляющей компании не поступили документы, позволяющие идентифицировать лицо, передавшее указанные денежные средства, для учета таких денежных средств открывается регистр учета "денежные средства неустановленных лиц".

2.5. В регистре учета денежных средств плательщика учитывается сумма денежных средств, переданных плательщиком, в отношении которых поступили документы, позволяющие его идентифицировать.

В регистре учета денежных средств плательщика указываются сведения о плательщике, а также дата открытия этого регистра.

2.6. Запись в регистре учета денежных средств плательщика должна содержать дату ее внесения, а также следующую информацию об операции с денежными средствами плательщика по транзитному счету на дату совершения указанной операции:

1) входящий остаток денежных средств плательщика на транзитном счете;

2) вид операции с денежными средствами плательщика по транзитному счету (зачисление/списание) и сумма этой операции;

3) дату и номер платежного поручения, в соответствии с которым совершена операция по зачислению денежных средств плательщика на транзитный счет;

4) дату совершения операции с денежными средствами плательщика по транзитному счету;

5) исходящий остаток денежных средств плательщика на транзитном счете.

2.7. В регистре учета ценных бумаг (иного имущества) плательщика учитываются ценные бумаги (иное имущество) плательщика, переданные в оплату инвестиционных паев, сведения о плательщике, а также дата открытия этого регистра.

2.8. Запись в регистре учета ценных бумаг (иного имущества) плательщика должна содержать дату ее внесения, а также следующую информацию об операции с ценными бумагами (иным имуществом) плательщика на дату совершения указанной операции по каждому эмитенту или иному лицу, обязанному по ценным бумагам плательщика, и виду (категории, типу) таких ценных бумаг (по каждому виду иного имущества):

1) наименование эмитента или иного лица, обязанного по ценным бумагам плательщика, вид (категорию, тип) таких ценных бумаг (описание иного имущества);

2) входящий остаток ценных бумаг (иного имущества) плательщика (количество в штуках или иных единицах измерения, применяемых для определения количества данного вида имущества, а также стоимость этого имущества);

3) вид операции с ценными бумагами (иным имуществом) плательщика, а также их количество и стоимость в операции;

4) наименование и реквизиты документа, подтверждающего передачу ценных бумаг (иного имущества) в оплату инвестиционных паев;

5) дату совершения операции с ценными бумагами (иным имуществом) плательщика;

6) исходящий остаток ценных бумаг (иного имущества) плательщика (количество в штуках или иных единицах измерения, применяемых для определения количества данного вида имущества, а также стоимость этого имущества).

2.9. Доходы и выплаты по ценным бумагам или иному имуществу, переданному в оплату инвестиционных паев, учитываются в регистрах учета доходов и выплат по каждому владельцу указанных ценных бумаг или иного имущества. Регистрация информации о доходах и выплатах по ценным бумагам или иному имуществу, переданному в оплату инвестиционных паев, осуществляется по правилам регистрации информации о денежных средствах, переданных в оплату инвестиционных паев. При этом в регистрах учета доходов и выплат указываются ценные бумаги или иное имущество, по которым получен доход (выплаты).

2.10. Каждому регистру учета присваивается уникальный номер.

2.11. Регистры учета дополнительно к информации, предусмотренной настоящим Положением, могут содержать иную информацию, предусмотренную Правилами ведения учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, указанными в настоящем Положении.

III. Документы учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев

3.1. Документами учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, являются:

1) подтверждающие документы учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев;

2) иные документы, предусмотренные Правилами ведения учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, указанными в настоящем Положении.

3.2. К подтверждающим документам учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, относятся:

1) акты приема-передачи имущества, переданного в оплату инвестиционных паев;

2) платежные документы, подтверждающие зачисление денежных средств на транзитный счет;

3) отчеты кредитной организации о списании денежных средств с транзитного счета;

4) отчеты специализированного депозитария по операциям с ценными бумагами по транзитному счету депо;

5) отчеты лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, о возможности выдачи инвестиционных паев;

6) распорядительные записки о включении имущества в состав паевого инвестиционного фонда;

7) решения, предписания, приказы и иные акты органов государственной власти, а также судебные акты, являющиеся основанием для возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей;

8) документы, подтверждающие факт государственной регистрации прав общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, переданное в оплату инвестиционных паев;

9) иные документы, подтверждающие факт передачи имущества в оплату инвестиционных паев.

3.3. Распорядительные записки о включении имущества в состав паевого инвестиционного фонда (далее - распорядительные записки), составляются в отношении имущества, включение которого в состав паевого инвестиционного фонда не требует действий со стороны третьих лиц.

3.4. Распорядительная записка составляется уполномоченным работником управляющей компании паевого инвестиционного фонда и должна содержать:

1) уникальный номер распорядительной записки;

2) номер регистра учета, в котором содержится информация об имуществе, включаемом в состав паевого инвестиционного фонда;

3) дату и время (с указанием часов и минут) составления распорядительной записки;

4) описание единицы имущества, которое включается в состав паевого инвестиционного фонда, а также стоимость этого имущества.

3.5. Распорядительная записка может содержать также иную информацию, помимо предусмотренной пунктом 3.4 настоящего Положения.

IV. Операции в регистрах учета

4.1. Операции в регистрах учета проводятся путем внесения в них записей в соответствии с настоящим Положением и правилами ведения внутреннего учета, утвержденными управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

4.2. Правила ведения внутреннего учета должны включать:

1) правила внутреннего документооборота, включая описание порядка прохождения документов, имеющих значение для ведения учета денежных средств, ценных бумаг и иного имущества, переданного в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, в том числе определение формы ведения такого учета (бумажной и/или электронной);

2) порядок определения часового пояса при составлении и оформлении документов учета денежных средств, ценных бумаг и иного имущества, переданного в оплату инвестиционных паев;

3) типовые формы распорядительных записок, требования к их оформлению (в том числе к количеству экземпляров и содержанию);

4) порядок открытия регистров учета и проведения в них операций;

5) порядок присвоения отдельных уникальных номеров регистрам учета;

6) перечень и типовые формы регистров учета, требования к их оформлению и содержанию;

7) требования к составу сведений в регистрах учета о плательщике, а также перечень документов, на основании которых указанные сведения заносятся в регистры учета;

8) порядок архивирования и хранения документов учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев;

9) порядок внесения изменений и дополнений в правила ведения внутреннего учета.

4.3. Правила ведения внутреннего учета могут содержать иные требования, необходимые при ведении учета денежных средств, ценных бумаг или иного имущества, переданных в оплату инвестиционных паев.

4.4. Операции в регистрах учета проводятся в день получения подтверждающих документов учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4.5 настоящего Положения.

4.5. Если включение имущества в состав паевого инвестиционного фонда не требует действий третьих лиц, операции в регистрах учета проводятся на основании распорядительных записок в день их составления.

4.6. Если выдача инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда осуществляется на основании документов, подтверждающих включение денежных средств, ценных бумаг или иного имущества, переданных в оплату инвестиционных паев, в состав паевого инвестиционного фонда, такие документы составляются по результатам проведения операций в регистрах учета не позднее дня включения указанного имущества в состав паевого инвестиционного фонда.

4.7. Документ, подтверждающий включение денежных средств, ценных бумаг или иного имущества, переданных в оплату инвестиционных паев, в состав паевого инвестиционного фонда, должен содержать сведения о каждой заявке на приобретение инвестиционных паев, а также сумму денежных средств, стоимость ценных бумаг и стоимость иного имущества, включенных в состав паевого инвестиционного фонда, в соответствии с каждой из указанных заявок.



Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по.

В современных экономических условиях все большую популярность приобретают такие формы коллективного инвестирования, как паевые инвестиционные фонды (далее - ПИФы), которые представляют собой обособленный имущественный комплекс, а проще говоря - "денежный мешок", куда физические и юридические лица вносят свои средства с целью получения дохода.
В обмен на денежный взнос управляющая компания выдает инвестиционный пай, в силу чего инвесторов паевых инвестиционных фондов именуют пайщиками.
Инструментами инвестирования у ПИФов могут выступать ценные бумаги, недвижимость, проекты, и даже стартапы.
Инициатором создания фонда является управляющая компания, которая и осуществляет доверительное управление средствами пайщиков.
Наличие договора доверительного управления не может не сказываться на ведении бухгалтерского и налогового учета управляющей компании, а, следовательно, и на применяемой ею учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

Если организация получает в управление имущество паевого инвестиционного фонда, то отношения сторон строятся на основании норм главы 53 "Доверительное управление имуществом" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), а также положений Федерального закона от 29.11.2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ).
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона N 156-ФЗ ПИФ представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления (далее - пайщик) с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.
При этом законом прямо определено, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Иначе говоря, паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс без образования юридического лица, состоящий из имущества пайщиков, переданного в доверительное управление управляющей компании.
Как было сказано выше, общие нормы договора доверительного управления имуществом урегулированы главой 53 ГК РФ, а особенности договора доверительного управления паевыми инвестиционными фондами установлены статьей 11 Закона N 156-ФЗ.
В силу статьи 11 Закона N 156-ФЗ условия договора доверительного управления ПИФом определяются управляющей компанией в стандартных формах и могут быть приняты пайщиком только путем присоединения к указанному договору в целом. Присоединение к договору осуществляется путем приобретения инвестиционных паев, выдаваемых управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление этим ПИФом.
Пайщики передают имущество управляющей компании для включения его в состав ПИФа с условием объединения этого имущества с имуществом иных пайщиков. Имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. При этом в общем случае раздел имущества, составляющего ПИФ, и выдел из него доли в натуре не допускаются. Иное возможно только в случаях, прямо предусмотренных самим Законом N 156-ФЗ .
Управляющая компания осуществляет доверительное управление ПИФом путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими ПИФ, включая право голоса по голосующим ценным бумагам (пункт 3 статьи 11 Федерального закона N 156-ФЗ).
Сделки с имуществом, составляющим ПИФ, управляющая компания совершает от своего имени, но при этом обязана указывать, что она действует в качестве доверительного управляющего. Это условие считается выполненным, если:
- при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве;
- в письменных документах после наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д. У." и указано название паевого инвестиционного фонда.

Напоминаем, что в силу пункта 3 статьи 10 Закона N 156-ФЗ название (индивидуальное обозначение) ПИФа должно содержать указание на состав и структуру его активов в соответствии с нормативными актами Банка России и не может содержать недобросовестную, неэтичную, заведомо ложную, скрытую или вводящую в заблуждение информацию.

Для справки: состав и структура активов паевых инвестиционных фондов должны соответствовать требованиям, содержащимся в Указании Банка России

Приложение

К Приказу № СГ-02/03-09

от 01.01.01 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

3.2. Требования к аналитике по счетам бухгалтерского учета:

Счет 51 «Расчетные счета».

Банковские счета

Счет 52 «Валютные счета».

Банковские счета

Виды валют

Счет 55 «Специальные счета в банках».

Банковские счета

Счет 57 «Переводы в пути».

Рубли, валюта (по видам валют)

Счет 58 «Финансовые вложения (ценные бумаги)».

Эмитент

Расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности . Величина оплаты и (или)кредиторской задолженности определяется из цены и условий, установленных договором между Фондом и поставщиком (продавцом) или иным контрагентом .

Для целей бухгалтерского учета расходами Фонда не признается выбытие активов в виде предварительной оплаты товаров, услуг и иных ценностей (авансов). На соответствующих субсчетах «Доходы от переоценки финансовых вложений», и «Расходы от переоценки финансовых вложений» счета «Прочие доходы и расходы» отражается результат от переоценки финансовых вложений.

На субсчете «Доходы в виде дивидендов и процентов по финансовым вложениям» счета «Прочие доходы и расходы» учитываются доходы в виде дивидендов и процентов по финансовым вложениям, полученным по финансовым вложениям, являющихся имущества Фонда.

На субсчете «Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек» счета «Прочие доходы и расходы» учитываются доходы в виде штрафов, пеней, неустоек по договорам заключенным в рамках деятельности Фонда.

Штрафы, пени, неустойки, возникающие при невыполнении обязательств по оплате договоров заключаемых в рамках деятельности Фонда, уплачивает Управляющая компания Фонда.

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы от операционной деятельности» отражается информация о доходах в виде

Дивидендов и процентов по финансовым вложениям в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет «Расчеты по процентам и дивидендам к получению;

В виде штрафов, пеней и неустоек, полученных Фондом и прочих доходах в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам в зависимости от вида дохода.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» учитываются все расходы, связанные с операционной деятельностью Фонда и осуществляемые за счет имущества Фонда, за исключением расходов:

· отнесенных на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений,

· квалифицируемых как расходы на продажу ценных бумаг и отнесенных в дебет счета «Продажи»

· расходов на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика, относимых за счет резерва предстоящих расходов.

Расходы начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам в зависимости от вида расходов либо со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «расчеты по прочим платежам в бюджет »

Списание итогового результата по счету 91 «Прочие доходы и расходы», осуществляется ежемесячно на счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «Прирост или уменьшение стоимости Фонда» в корреспонденции со счетом 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Закрытие субсчета «Доходы по ценным бумагам» счета 91 «Прочие доходы и расходы» внутренними записями на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы» производится по окончании отчетного года.

3.3.12. Учет операций с инвестиционными паями.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиционных паев Фонда, а также для учета прироста или уменьшения стоимости имущества Фонда используется счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи», ведется по каждому инвестору, предоставившему имущество в доверительное управление.

3.3.13. Учет выданных инвестиционных паев.

Денежные средства и иное имущество, поступившие от инвесторов в счет оплаты стоимости инвестиционных паев, после внесения приходной записи в Реестре владельцев инвестиционных паев отражаются в учете записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по размещению паев» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи».

3.3.14. Учет погашенных инвестиционных паев.

Денежные средства, причитающиеся пайщику при погашении инвестиционных паев, после внесения расходной записи в Реестре владельцев инвестиционных паев отражаются в учете записью по дебету счета 86 «Целевое финансирование», субсчет «Инвестиционные паи» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по погашению паев».

При погашении инвестиционных паев Управляющая компания Фонда является налоговым агентом по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Указанный налог Управляющая компания исчисляет в соответствии с положениями 23 Налогового кодекса РФ.

Если физическое лицо приобрело инвестиционные паи у третьих лиц, то для подтверждения расходов по приобретению инвестиционных паев необходимо предоставить в бухгалтерию Управляющей компании следующие документы:

а) если инвестиционные паи Фонда приобретены через брокера:

Брокерский договор, отчет брокера,

Расходы по регистрационным и брокерским услугам подтверждаются документами о совершении платежа.

Расходы по депозитарным услугам подтверждаются договором и документами о совершении платежа.

б) если инвестиционные паи Фонда приобретены по договору купли-продажи:

Договор купли-продажи инвестиционных паев,

Документы, подтверждающие совершение платежа продавцу инвестиционных паев.

Документы, подтверждающие расходы должны быть предоставлены физическим лицом не позднее 15 дней с даты подачи заявки на погашение инвестиционных паев. По окончании этого срока Управляющая компания рассчитывает и удерживает налог на доходы физических лиц с суммы исчисленного дохода, причитающегося за погашенные паи в момент выплаты этого дохода.

Погашение инвестиционных паев Фонда осуществляется за счет денежных средств, составляющих Фонд. В случае недостаточности денежных средств для погашения инвестиционных паев, Управляющая компания обязана продать иное имущество, составляющее Фонд. До продажи имущества, составляющего Фонд, Управляющая компания вправе использовать для погашения инвестиционных паев свои собственные средства или привлечь заемные средства , в том числе под залог имущества Фонда.

3.3.15. Очередность списания паев.

При погашении паев и расчете налога на доходы физических лиц - владельцев паев применяется метод, указанный пайщиком в заявлении при подаче первой в текущем году заявки на погашение паев и действует в течение года. При отсутствии указаний пайщика применяется метод ФИФО.

3.3.16. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебиторская задолженность возникает:

При реализации ценных бумаг (на условиях предпоставки) в момент передачи ценных бумаг покупателю. Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка со счета Депо в специализированном депозитарии, свидетельствующая о передаче бумаг новому владельцу. Сроки погашения дебиторской задолженности оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг.

При приобретении ценных бумаг в момент оплаты ценных бумаг (на условиях предоплаты). Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка с расчетного счета Фонда, свидетельствующая об оплате приобретаемых ценных бумаг. Сроки погашения дебиторской задолженности оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг.

Расчет резерва на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика, производится один раз в месяц в размере, определенном в Правилах Фонда и учитывается в последний рабочий день месяца по дебету счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прирост или уменьшение имущества» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Выплата вознаграждения Управляющей компании, специализированного депозитария, специализированного регистратора, аудитора, оценщика и прочих лиц в учете отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам в зависимости от вида услуг.

В соответствии со сроками, установленными в Правилах Фонда, сумма начисленного резерва списывается в счет выплаты вознаграждения в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества Фонда» с кредита счета 51 «Расчетные счета».

Резерв предстоящих расходов формируется нарастающим итогом в течение отчетного года в следующем порядке: сумма резерва ежемесячно увеличивается на сумму, равную одной двенадцатой части расчетной величины вознаграждения на соответствующую отчетную дату.

Для целей определения стоимости чистых активов размер сформированного резерва уменьшается на суммы, выплачиваемые в течение отчетного года в качестве вознаграждения и оплаты услуг указанным в настоящем пункте лицам. Невыплаченные вознаграждения отражаются в составе кредиторской задолженности.

Расходы, связанные с доверительным управлением Фондом, оплачиваемые за счет имущества Фонда и согласованные со специализированным депозитарием, принимаются к учету в момент оплаты выставленного счета как дебиторская задолженность. Погашение дебиторской задолженности происходит в момент получения документов, подтверждающих факт выполнения обязательств. В случае задержки в получении Фондом первичных документов (актов, счетов-фактур и т. д.), на документе ставится дата получения и подпись. Днем получения вышеуказанных документов делается соответствующая проводка.

Суммы, начисленные в связи с управлением имуществом Фонда, но не выплаченные в связи с отсутствием документов, подтверждающих необходимость оплаты, учитываются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества фонда» и кредиту счета 76 «Расходы с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дебиторами и кредиторами», а при наличии документов по дебету счета 76 и кредиту счета 51.

Превышение суммы фактически выплаченных расходов, в том числе вознаграждения Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, по отношению к суммам определенным в Правилах Фонда, отражаются в конце года по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прирост или уменьшение стоимости Фонда» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как задолженность Управляющей компании перед Фондом.

Процедура начисления резервов на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированному депозитарию, Регистратору, Аудитору и Оценщику в последние нерабочие дни года определяется дополнительно в отдельном документе в соответствии с указаниям регулирующих органов. В конце года корректируются вознаграждения за текущий год Управляющей компании, Специализированному депозитарию, Регистратору из расчета среднегодовой стоимости чистых активов фонда.

В последний календарный день отчетного года делаются соответствующие бухгалтерские проводки по сторнированию излишне начисленных сумм резерва предстоящих расходов по отношению к фактическим расходам, связанным с управлением имуществом Фонда.

Излишне начисленные в отчетном году суммы резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения Управляющей компании, Специализированному депозитарию, Регистратору, Аудитору и Оценщику (с учетом вознаграждений декабря) списываются в первый рабочий день года: дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - кредит счета 91 субсчет «Прочие доходы».

Генеральный директор

компания «Стольный Град»

Активы паевого инвестиционного фонда должны быть обособлены от активов управляющей компании и имущества владельцев инвестиционных паев фонда. Это требование обеспечивается за счет учета активов ПИФ на отдельном балансе управляющей компании. Для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом, открывается отдельный банковский счет (счета), а для учета прав на ценные бумаги, составляющие паевой инвестиционный фонд, отдельный счет (счета) депо. Такие счета открываются на имя управляющей компании с указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, и с указанием названия паевого инвестиционного фонда. Имена (наименования) владельцев инвестиционных паев при этом не указываются. При регистрации прав на недвижимосе имущество в отношении недвижимости ЗПИФН в Росреестре делается специальная запись о том, что собственниками объекта недвижимости являются владельцы инвестиционных паев такого-то ПИФа под управлением такой-то управляющей компании.

Самостоятельные требования к специальному учету активов ПИФ в рамках инвестиционного законодательства установлены, прежде всего, в отношении форм регистров и отчетности, которая предоставляются в ЦБ РФ, ежедневной регистрации каждой операции с имуществом ПИФ, ежедневном составлении перечней имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (см. Постановление ФКЦБ РФ от 18.02.2004 №04-5/пс "О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов", Постановление ФКЦБ РФ от 22.10.2003 №03-41/пс "Об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда"). Параллельно осуществляется бухгалтерский учет имущества ПИФ по стандартным правилам.

Основные нормы, регулирующие вопросы документооборота в управляющей компании содержатся в Постановлении ФКЦБ РФ от 18.02.2004 N 04-5/пс "О регулировании деятельности управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов" и Постановлении ФКЦБ РФ от 10.02.2004 N 04-3/пс "О регулировании деятельности специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов".

Особенности учета управляющей компанией имущества ПИФ:

• учет каждой операции, а также ведение и хранение в этой связи системы документов в порядке, определяемом нормативными актами ФСФР России (ЦБ РФ);
• предварительное согласование почти всех операций, совершаемых управляющей компанией в ходе доверительного управления ПИФ, в том числе путем подписания и обмена электронными документами между управляющей компанией, специализированным депозитарием и банком.

Управляющая компания, наряду с подлинными экземплярами первичных документов и копиями документов, подтверждающих права на недвижимое имущество, составляющее закрытый паевой инвестиционный фонд, обязана хранить:

• учетный журнал (ведется в контексте учета операций Фонда);
• перечни имущества (составляются каждый день);
• документы, связанные с определением стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, а также расчетной стоимости инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
• документы, подтверждающие согласие специализированного депозитария на распоряжение имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
• документы, подтверждающие правильность начисления и выплаты вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, аудитора и оценщика,
• а также собственно первичные документы, являющиеся основаниями для совершения операций с имуществом Фонда.