В отчете проставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухучета.Порядок заполнения отчета о движении покажем на примере.

ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;

По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51)   Кредит 62
- 1 770 000 руб. – получена выручка;

Дебет 50 (51)   Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей.

По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. – 270 000 руб. + 472 000 руб. – 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб.

Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51   Кредит 86
- 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86   Кредит 98
- 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4119 «прочие поступления».

Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

Дебет 50   Кредит 71
- 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51   Кредит 76
- 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 «прочие поступления».

В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60   Кредит 51
- 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70   Кредит 50
- 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68   Кредит 51
- 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.

Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73   Кредит 50
- 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 «прочие платежи».

В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51   Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году «Пассиву» был возвращен долго-срочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51   Кредит 58
- 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60   Кредит 51
- 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58   Кредит 51
- 60 000 руб. – выдан процентный заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. – 750 000 руб. – 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 руб. + 72 000 руб. – 144 000 руб. – 200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51   Кредит 66
- 12 000 руб. – поступил заем.

Сумма займа отражена по строке 4311 «получение кредитов и займов».

Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66   Кредит 51
- 320 000 руб. – возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. + 70 000 руб. – 320 000 руб. = – 238 000 руб.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 руб. + 310 000 руб. – 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен так.

Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, их можно отнести к денежным потокам текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Скачать новый бланк отчета о движении денежных средств (ОДДС) за 2018 год

Все формы бухгалтерской отчетности (включая отчет о движении денежных средств) утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (с изм. от 06.03.2018).

Бланк отчета о движении денежных средств за 2018 год

Бланк упрощенной формы отчета о движении денежных средств за 2018 год

В бухгалтерских программах БухСофт: Предприятие и БухСофт: Упрощенная система , а также Облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн отчет о движении денежных средств 2018 заполняется автоматически.

Кто должен составлять и сдавать Отчет о движении денежных средств

Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, НКО и "сколковцев". Последние сдают ОДДС только, если без него не возможно оценить финансовое положение компании.

Как правильно заполнить форму 4 Отчет о движении денежных средств 2018

Согласно Приказу Министерства финансов России от 6 апреля 2015 г. N 57н в форме 4 "Отчет о движении денежных средств", подпись Главного бухгалтера под данным отчетом не требуется.

Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, если без него можно оценить финансовое положение компании, а также некоммерческие организации.

Правила составления формы 4 прописаны в ПБУ 23/2011. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются:

• платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
• поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Согласно ПБУ 23/2011 отчет заполняется в валюте РФ, в тысячах рублей. Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же отражаются данные, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

В отдельных случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. Например, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим, т.о. свернуто отражаются:

• денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
• косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
• оплата транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Следовательно, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

• 4119 «Прочие поступления », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
• 4129 «Прочие платежи », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) состоит из 3 частей:

1. «Денежные потоки от текущих операций»;
2. «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
3. «Денежные потоки от финансовых операций».

Инструкции по заполнению и проверке отчета о движении денежных средств в Бухсофт Подробнее о построчном заполнении Формы №4

Часть первая. Денежные потоки от текущей деятельности

Отражение поступлений

Общее значение денежных поступлений фиксируется в строке 4110 и является суммой значений строк 4111 - 4119.

В строке 4111 указывается объем денежных поступлений, а также их эквивалентов, как на банковский расчетный счет организации, так и в кассу, в виде платежей за товары и услуги.

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;

При этом, суммы на перечисленных выше счетах отображаются в отчете за вычетом:

• сумм налога на добавленную стоимость, кроме НДС исчисляемого с сумм возмещений;
• сумм, получаемых агентами и посредниками;
• сумм, получаемых от возмещения расходов.

В строке 4112 указываются суммы от средств, поступивших в счет аренды. Эти значения отображаются на счетах без учета сумм НДС, которые получают агенты. Не учитываются денежные средства, получаемые от возмещения оплаты коммунальных услуг. Если по строке 4112 имеются отрицательные суммы, то они вписываются в строку 4121 и (или) 4129.

В строке 4113 фиксируются поступления от финансовых вложений, которые были приобретены для последующей перепродажи. Эти поступления показываются только в сумме экономической выгоды.

Строка 4119 заполняется данными обо всех иных поступлениях, не подходящих под описание предыдущих строк. Например:

• суммы, которые вернули в кассу подотчетные лица;
• суммы, которые получили от виновных лиц или от страховщика в счет возмещения ущерба;
• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров.

Отражение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4120-4129 должны быть указаны в круглых скобках.

Сумма всех платежей, выполненных по текущим операциям, вносятся в строку 4120 и представляют собой сумму значений строк 4121-4129.

В строке 4121 прописываются платежи, осуществляемые поставщикам за поставленное в отчетном периоде сырье.

Строка 4122 содержит информацию о платежах по оплате труда.

Строка 4123 заполняется суммой платежей, ушедших на оплату процентов по долгам.

В строке 4124 фиксируется оплата налога на прибыль, и все авансовые платежи по этому налогу.

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

Для сальдо денежных потоков по первой части отчета о движении денежных средств используется строка 4100, в которую вписывается разница между поступлениями от текущих операций и платежами. Если результат отрицательный, то его нужно указывать в круглых скобках.

Часть вторая. Денежные потоки от инвестиционных операций

Отображение поступлений

В строке 4210 фиксируется размер всех поступлений, которые имелись в отчетном периоде от инвестиционных операций. Это значение является суммой данных строк 4211-4219.

В строке 4211 указываются поступления от реализации внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные поступления могут отображаться на следующих счетах:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

Строка 4212 содержит информацию о поступлениях от продаж акций.

Строку 4213 заполняют данными о поступлениях денежных средств по возврату займов и сумм, полученных в результате реализации векселей.

В строку 4214 вносятся данные о дивидендах и процентах, полученных по ценным бумагам.

Строка 4219 содержит данные обо всех остальных поступлениях.

Отображение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4220, 4221, 4229 должны быть указаны в круглых скобках.

Строка 4220 содержит суммарное значение строк 4221-4229, которое вписывается в круглые скобки.

Строку 4221 заполняют данными платежей по приобретению внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные платежи могут отображаться на следующих счетах:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов).

В строке 4222 указывается сумма приобретенных ранее акций.

Строка 4223 используется для платежей, предназначенных для выдачи процентных займов, покупки векселей, а также права требований к третьим лицам.

В строке 4224 указываются суммы уплаченных процентов.

Строка 4229 - это данные обо всех других платежах, не входящих в предыдущие пункты.

Часть третья. Денежные потоки от финансовых операций

Отображение поступлений

Строка 4310 заполняется суммой строк 4311-4319.

В расшифровку поступлений от инвестиционной деятельности организации входят кредиты, займы, а также увеличение уставного капитала компании и выпуск акций.

Отображение платежей

В строку 4320 вписывается сумма строк 4321-4329.

Строка 4321 заполняется платежами собственникам, вышедшим из состава общества, у которых были куплены их акции и доли.

В строке 4322 указываются выплаты дивидендов действующим участникам.

В строке 4323 показывают сумму платежей на погашение векселей, возврат кредитных и заемных средств.

В строку 4329 вносятся суммы остальных платежей, не подходящих для ввода в строки 4321-4328.

Строка 4300 должна показывать сальдо денежных потоков от финансово-инвестиционной деятельности, т.е. указывается разница сумм поступивших средств и выполненных платежей третьей части формы 4.

Итоговые показатели за отчетный период вносятся в строки 4400-4490.

В строку 4400 вписывается итоговое сальдо за отчетный период, т.е. сумма значений строк 4100, 4200 и 4300.

В строке 4450 указывается сумма денежного остатка на начало отчетного периода.

В строку 4500 вносятся данные по денежному остатку на конец отчетного периода.

И, наконец, строка 4490 содержит общую величину курсовых разниц, получившуюся в результате пересчета иностранной валюты на рубли.

Организации, ведущие многоплановую работу по разным направлениям деятельности, часто сталкиваются с необходимостью публикации и предоставления своей финансовой отчетности внешним пользователям для демонстрации развития, а также в подтверждение потенциала роста в будущих периодах.

Для этой цели служит отчет о движении денежных средств, который позволяет наглядно продемонстрировать направления расходования денежных средств, капитальные вложения и источники поступлений, в том числе в перспективе, поскольку подразумевает отражение операций в разрезе основной работы, сделанных инвестиций и изменения структуры капитала.

Что представляет собой данный отчет

Структура отчета состоит в отражении остатков на начало отчетного периода плюс/минус все платежи и поступления за год с разбивкой по видам операций, в результате чего получается итоговая сумма на конец года, а также структурированная картина развития предприятия.

Необходимость заполнения и предоставления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №11-н от 02.02.2011, который утверждает ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Непосредственно форма №4 для составления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010.

Изменения в эти нормы внесены Приказом Министерства Финансов №124-н от 05.10.2011.

Особенности использования

Составление отчета обязательно для всех организаций, которые ведут бухгалтерский учет . Исключения составляют только предприятия малого бизнеса, финансовое состояние которых легко поддается анализу и оценке без специальной формы отчета. Некоммерческие организации также освобождены от обязанности заполнения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Общие правила заполнения

Отчет разбит на три раздела, внутри которых существует разбивка на строки. Нумерация строк непосредственно в форме не предусмотрена, поэтому коды для каждой строки нужно брать из Приложения 4 к Приказу 66-н.

Отражению подлежат только те движения денежных средств, которые меняют структуру капитала и создают денежные потоки.

Не подлежат отражению:

• Конвертации в иностранную валюту или наоборот, не меняющие общей суммы;
• Переводы между банковскими счетами внутри организации;
• Обналичивание денег со через ;
• Перевод денежных средств в денежные эквиваленты;
• Бартерные сделки;
• Взаимозачетные операции;
• Прочие операции, в результате которых сумма денежных средств не изменяется.

При этом, если в результате какой-либо из указанных выше операций возникает изменение суммы, например, в виде курсовой разницы или банковского процента, то операция отражается в отчете, но не полностью, а в размере изменения (т.е. разницы или процента).

Все отрицательные суммы указываются в круглых скобках, знак «-» при этом не ставится. Это правило относится и к отражению убытков и ко всем расходным операциям.

Отчет подразумевает учет на равных основаниях и денежных средств, и денежных эквивалентов. Под этим понятием подразумевается вложение средств в активы с высокой и минимальным риском изменения стоимости. Основным вариантом такого вложения являются банковские вклады «До востребования».

Такие как и акцизы не отражаются непосредственно, а указываются в свернутом виде итоговой суммой. Рассчитывается общая сумма НДС по всем перечисленным платежам и общая сумма по всем полученным. Если по итогу сумма перечисленного НДС меньше полученного, тогда разница указывается в строке отчета 4119 «Прочие поступления». Если перечислено больше, чем получено, тогда разница НДС указывается в строке 4129 «Прочие платежи». Этот налог вносится в раздел текущих операций.

Аналогичная ситуация и с отражением акцизов.

Отчет заполняется в рублях . Если имеются валютные операции, их суммы пересчитываются в рубли по курсу на дату операции.

Дополнительное внимание необходимо обратить на то, что пересчет остатков в валюте по курсу на начало года за вычетом движений за год по курсам на даты операций с последующим пересчетом итоговой суммы по курсу на конец года неизбежно будет создавать расхождения итоговой суммы , которая будет отличаться на сумму разницы курсов. Для корректировки этого расхождения предназначена строка 4490, в которой указывается общая сумма курсовой разницы.

Пошаговая инструкция заполнения

Структура отчета классифицирует все операции на три раздела : текущие, инвестиционные и финансовые. Сведения заносятся на основании данных баланса в тот раздел, к которому относится каждая конкретная операция.

Следует иметь в виду, что одна и та же операция для разных организаций может относиться к разным разделам в зависимости от основного вида деятельности. То есть, если основная деятельность связана со сдачей имущества в аренду, то арендные поступления будут отнесены к текущим операциям, если направление деятельности другое, но арендные операции все же имеются, тогда они будут считаться инвестиционными. То же относится и к сделкам с ценными бумагами, и к прочим сделкам, которые могут считаться инвестиционными, а могут быть основной деятельностью предприятия.

Отдельного внимания заслуживают полученные и возвращенные кредиты и проценты по ним, поскольку сумма долга и начисленные проценты будут разноситься по разным разделам отчета. Уплата процентов будет считаться текущей операцией, а возврат основной суммы – финансовой.

Все денежные потоки, которые невозможно классифицировать однозначно, следует относить в раздел текущих.

В шапке указывается информация об организации-составителе и отчетный период.

Сведения , вносимые в этот раздел:

1. Отчетный год;
2. Дата заполнения;
3. Наименование организации;
4. Вид экономической деятельности;
5. Организационно-правовая форма;
6. Единица измерения;
7. Коды ОКУД, ИНН, ОКОПФ/ОКФС, ОКЕИ.

При выборе единицы измерения отчета необходимо ориентироваться на единицу измерения баланса. Они должны совпадать.

К текущим операциям относятся все движения денежных средств, связанные с основной деятельностью организации. Они отражаются в строках 4110 – 4100.

В этом разделе сначала рассчитывается общая сумма всех поступлений от основной деятельности (4110). Этот показатель составляет общую сумму строк 4111-4119. 4111 — сумма выручки и полученных авансов. 4119 – прочие поступления.

Данные берутся из счетов баланса 50, 51, 52, 55, 57.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств (форма 4). Начало

Затем рассчитывается общая сумма всех перечислений (4120). Показатель составляет общую сумму строк 4121-4129.

Разница между поступлениями (4110) и расходами (4120) указывается в итоговой строке по разделу – 4100.

К инвестиционному разделу относятся операции с внеоборотными активами.

По строке 4210 отражается сумма всех поступлений, формируемая из строк 4211-4219.

По строке 4220 указывается общая сумма расходов.

4200 – итоговая строка раздела, разница между 4210 и 4220.

Третий раздел – отображение состояния капитала организации . Здесь отражаются изменения его величины и структуры.

Строка 4310 – все поступления раздела (сумма по строкам 4311-4319).

Строка 4320 – общая сумма платежей (формируется по строкам 4321-4329).

4300 – сальдо раздела, разница строк 4310-4320.

4400 – итоговая сумма за отчетный период, состоит из общей суммы по строкам 4100, 4200, 4300.

Движения денежных средств за отчетный год должны быть дополнены данными по остаткам на начало и конец года. После получения сальдо отчета эта цифра суммируется (или вычитается) с остатками на начало года и получается итоговая сумма – остаток на конец года.

4450 – остатки на начало года.

4500 – остатки на конец года.

К отчету предусмотрена возможность приложения пояснений, раскрывающих те моменты, которые на взгляд бухгалтера нуждаются в пояснениях.

Анализ данных отчета

Заполненный отчет за календарный год позволяет оценить финансовое состояние предприятия, а главное – направление работы за прошедший год, и понять какую деятельность она за этот период считала приоритетной – развитие основной деятельности, увеличение дохода за счет дополнительного инвестирования, усиление или ослабление капитала и т.д.

Особенности формы МСФО 7

Помимо составления «Отчета о движении денежных средств» на основании ПБУ 23/2011, предусмотрено также составление аналогичного отчета по форме МСФО 7 для организаций, ведущих отражение финансовой деятельности в соответствии с международными стандартами.

Во-первых, из обязанности к составлению этой формы отчета не делается исключений. То есть в соответствии с этим стандартом малый бизнес и некоммерческие организации должны вести отчетность на общих основаниях.

Во-вторых, очевидное, хотя и чисто формальное отличие есть в названии первого раздела, составляемого по основной деятельности. В ПБУ 23/2011 он называется текущей деятельностью, а по МСФО 7 это операционная деятельность.

И основное отличие состоит в том, что по МСФО 7 допустимо отражение сведений как прямым, так и косвенным методом, в то время как для ПБУ предусмотрен только прямой метод.

Итог

Преимущество отчета состоит в том, что все сведения для его составления берутся из баланса, однако по изучению баланса невозможно сделать подобных выводов, поскольку отсутствует разбивка по сферам деятельности.

Семинар, посвященный данному отчету, смотрите в следующем видеосюжете:

Четвертая форма годовой бухгалтерской отчетности организации — это отчет о движении денежных средств, который показывает денежные потоки организации в течение года. Актуальная форма отчета на 2016 год утверждена Приказом Минфина России №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н.

Отчет о движении денежных средств не заполняют кредитными и страховые организации, а также бюджетные учреждения. Не обязательным он является для малых предприятий, для которых бухгалтерская отчетность может включать только упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Форма 4 бухгалтерской отчетности, как и все другие отчеты, подаются в налоговую и органы статистики. В налоговой отчетность можно подать в любом удобном виде, никаких ограничений на этот счет не предусмотрено. В Росстат крупные предприятия должны подавать отчет в электронном виде.

Сроки для сдачи бухгалтерской отчетности — не позднее 31 марта 2016 года за 2015 год. Скачать бланк отчета форма 4 и образец заполнения можно внизу статьи (excel).

В отчете о движении денежных средств сведения приводится за отчетный год (2015) и предыдущий (2014) на 31 декабря. Суммы следует округлять до тысяч или миллионов рублей, уменьшение денежных средств отражается в круглых скобках.

Образец заполнения

Данные для заполнения отчета о движении денежных средств берутся со счетов учета этих средств:

• 50 «Касса»,
• 51 «Расчетные счет»,
• 52 «Валютные счета»,
• 5 «Специальные счета в банках»,
• 57 «Переводы в пути».

Увеличение денежных средств отражается по дебету этих счетов, уменьшение — по кредиту.

Четвертая форма отчета являются дополнением к балансу предприятия и поясняет строку 250 из бланка баланса.

Денежные потоки распределяются по трем направлениям:

• текущий,
• инвестиционный;
• финансовый.

Все изменения денежных средств на указанных счетах распределяется по указанным потокам. Если организация не может решить, куда отнести тот или иной увеличение или уменьшение денежных средств, то сумму следует занести в строку 4119 или 4219.

В каждом подразделе отчета отдельно указывается увеличение денежных средств и отдельно их уменьшение (общая сумма и детализация — за счет чего произошло изменение). По каждому потоку выводится итоговое сальдо на конец года.

Отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н . Ее нужно заполнять только по итогам года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Кто составляет форма 4) 2016

Отчет о движении денежных средств (форма 4) 2016 должны составлять все организации, которые ведут бухучет. Из этого правила есть два исключения. Не представлять такой отчет могут, во-первых, малые предприятия, если и без него можно оценить финансовое положение организации. Во-вторых, некоммерческие организации.

Заполнение отчета о движении денежных средств (форма 4)

Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011 . В типовой форме отчета о движении денежных средств (форме 4) не предусмотрена нумерация строк. Коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики и другие контролирующие ведомства. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.

Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) заполняется в тысячах или в миллионах рублей. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то по общему правилу такие суммы платежей или поступлений нужно перевести в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

• «Денежные потоки от текущих операций»;
• «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
• «Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки – это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов. Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.

В отчете о движении денежных средств не отражают :

• платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
• поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Это установлено пунктами и ПБУ 23/2011. Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств

В некоторых случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. В частности, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:

• денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
• косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
• оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

• 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
• 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .

Денежные потоки от текущих операций в форме 4

Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4

Денежные потоки от финансовых операций в форме 4

По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и отразите вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. По