Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные

Отпускные - это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

• продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных - это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос - когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода - это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это - 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе - это последний день месяца.

Р аботодатели обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных работникам сумм. Основной вопрос возникает с определением момента перечисления налога с отпускных выплат, т.е. с квалификацией отпускных (оплата труда или иной доход). Дело в том, что в общем случае датой получения дохода работников является дата его выплаты. Однако для сумм, которые относятся к зарплате, установлен иной срок - это последний день месяца, за который был начислен доход.

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ). Также трудовым законодательством предусмотрены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ). Кроме того, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). В отдельных случаях ежегодный отдых должен быть продлен либо перенесен на другой срок, который определяет работодатель с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Порядок исчисления средней заработной платы описан в ст. 139 ТК РФ. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. При этом во всех случаях оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Работодатели перечисляют суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода с их счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания налога, - для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Чаще всего датой фактического получения дохода является день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако для оплаты труда установлен иной срок. В этом случае датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Отметим, что в ч. 9 ст. 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» указано, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Как видите, данной нормой суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате.

Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска зависит от того, чем считать отпускные выплаты - оплатой труда (последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход) либо иным доходом (день выплаты дохода).

Позиция чиновников

Представители главных финансового и налогового ведомств неоднократно отмечали, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Объясняли они это тем, что в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Так что в данном случае дату фактического получения доходов следует определять по правилам, прописанным в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Речь здесь идет о дне выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках вне зависимости от того, за какой месяц он был начислен.

Указанный вывод содержится в следующих письмах: ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@ и от 09.01.2008 № 18-0-09/0001, Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8 и от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, УФНС по г. Москве от 23.03.2010 № 20-15/3/030267@.

Вместе с тем отпускные выплаты отражают в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ) и справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых они были выплачены (см., например, письма ФНС России от 09.07.2008 № 3-5-04/238@, Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49).

Как видим, фискалы считают, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому датой фактического получения такого дохода является день его выплаты.

Что говорит суд

Сразу скажем, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Часть арбитров считает, что оплата отпуска относится к заработной плате. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде отпускных является последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход.

Судебная практика

Свернуть Показать

Арбитражными судами сделан вывод о том, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также ст. 136 ТК РФ, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, а также определяет срок оплаты отпуска. В свою очередь при выплате дохода в виде оплаты труда в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление данного дохода. Следовательно, перечисление налога на сумму выплаченных отпускных следует производить одновременно с перечислением налога на сумму заработной платы за отчетный период (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010 и от 26.09.2011 по делу № А27-16788/2010).

Аналогичная позиция содержится и в постановлениях ФАС Северо­Западного округа от 21.07.2011 по делу № А42-6610/2010, от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3 и пр.

Кстати, в одном из постановлений судьи отметили, что ч. 9 ст. 136 ТК РФ суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате.

Судебная практика

Свернуть Показать

Судьи сослались на ч. 9 ст. 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы», в котором указано, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Таким образом, арбитры сделали вывод, что названной нормой суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате. Поэтому выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников (постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-982/08-С2).

Между тем другая часть судей уверена, что датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день выплаты отпускных.

Судебная практика

Свернуть Показать

Суд пришел к выводу, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от зарплаты) природу, поскольку это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, дата фактического получения дохода в виде отпускных должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты такого дохода, в т.ч. перечисление дохода на счета налогоплательщика (постановления ФАС Центрального округа от 27.05.2011 по делу № А68-14429/2009 и от 09.11.2007 по делу № А14-16375-2006/581/28).

В свою очередь в постановлении ФАС Северо­Западного округа от 20.02.2008 по делу № А05-5345/2007 прозвучало, что подп. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ установлен общий срок перечисления НДФЛ - не позднее, чем на следующий день после получения в банке денежных средств или перечисления средств на счета налогоплательщика. Данный срок следует применять при выплате дохода путем выдачи из кассы за счет полученных в банке денежных средств или путем перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. В иных случаях используют специальный срок, установленный подп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Следовательно, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпускных должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Судебные решения по интересующему нас вопросу весьма разнообразны. В настоящее время часть перечисленных постановлений находится на рассмотрении в ВАС РФ в порядке надзора (см., например, определение от 06.02.2012 № ВАС-1581/12). Часть уже была рассмотрена ВАС РФ, который отказал в передаче дел в Президиум ВАС РФ, посчитав, что нижестоящий суд сделал верный вывод о том, что агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода (см., например, определение от 10.02.2012 № ВАС-499/12).

Особый интерес представляет определение ВАС РФ от 11.11.2011 № ВАС-11709/11. Именно в нем арбитры наконец-то признали, что в судебной практике отсутствует единообразный подход к порядку удержания НДФЛ с отпускных выплат. Высшие судьи согласились, что обе позиции (оплата отпуска является заработной платой; отпускные относятся к иному доходу) достаточно обоснованны. Поэтому в целях выработки единообразного подхода при применении арбитражными судами норм материального права судебная коллегия усмотрела основания для передачи данного дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ.

Теперь нам осталось дождаться выхода в свет постановления Президиума ВАС РФ. Ну а до этого момента, если хотите избежать споров с налоговиками, исходите из того, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поэтому датой фактического получения дохода является день его выплаты.

За время отпуска как ежегодного, так и дополнительного, работнику выплачивают отпускные. С них организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Это правило действует и в 2019 году. В статье разберем порядок уплаты НДФЛ с отпускных, расскажем, в какие сроки перечислить налог, как заполнить платежное поручение.

НДФЛ с отпускных в 2019 году: какие налоги удерживать и платить

НДФЛ удерживают в момент начисления суммы работнику. То есть на руки работники организации получают деньги за минусом налога:

• 30% – для работников-нерезидентов.

Cрок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ с выплат по отпуску в 2019 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли они с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

Платить НДФЛ с отпускных в 2019 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Ниже мы привели сравнительную таблицу по срокам уплаты НДФЛ.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Когда и куда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: пример

НДФЛ с выплат по отпуске в 2019 года надо перечислять в бюджет по месту учета компании. Если у компании есть обособленные подразделения, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@, Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать:

• КПП обособленного подразделения;
• код ОКТМО по месту его нахождения.

В самом платежном поручении в поле 101 «Статус налогоплательщика» надо вписать 02.

В поле 60 указать ИНН организации, в поле 102 – КПП организации (если перечисляется за обособленное подразделение, то его ИНН).

В поле 104 нужно указать код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

В поле 106 указывается ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате НДФЛ с отпускных за февраль 2019 года, в поле 107 проставляется МС.02.2019.

В полях 108, 109 ставится ноль. Поле 110 можно оставить пустым

Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ

НДФЛ, если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед его началом. Однако суммы начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска. Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

Способ №1

Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Способ №2

Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет.

Способ №3

Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет. Сумму излишне выплаченных суммы удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

Как показать НДФЛ с отпускных в 2019 году в 6-НДФЛ

Много вопросов вызывает заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Так, если в течение какого-либо месяца работникам выплачивались отпускные в разные дни, то нужно заполнить несколько блоков. Если же некоторым работникам они выдавались в один день, такие выплаты можно объединить и записать в одном блоке.

Для сотрудников отпуск - это отличное время, ведь ты официально отдыхаешь и получаешь за это зарплату. Для работодателя отпуск - дополнительный документооборот, и выполнение обязанностей налогового агента. Ему нужно знать, когда перечислять НДФЛ с отпускных, как заполнить платежное поручение и какие возможности у него есть.

Каждый человек, который устроился на работу по трудовому договору, имеет право на оплачиваемый отпуск.

Нормы предоставления этой гарантии регулируются статьями 122-128 ТК РФ.

Трудящийся вправе уйти на отдых впервые спустя полгода работы без перерывов (без увольнения и возвращения обратно, отгулы не прерывают стаж). По договоренности с руководителем сотруднику может быть предоставлен первый отдых и раньше.

В некоторых ситуациях этот отдых начальник должен дать работнику до накопления полугодового стажа:

• до или после декрета по беременности и родам
• по заявлению несовершеннолетних сотрудников
• по заявлению сотрудника, взявшего приемного ребенка в порядке усыновления/удочерения, если ребенку меньше 3 месяцев

Уже в следующем году отпуск предоставляется сотруднику в любое время года, согласно расписанию, т. е. только в первый год работы действует правило 6 месяцев.

В исключительных случаях отпуск может быть перенесен на следующий год, но запрещено не предоставлять отпуск сотрудникам больше, чем 2 года подряд.

Стандартный отдых за календарный год составляет 28 дней. Трудящийся может делить их по своему усмотрению, но один из отпусков обязательно должен быть не меньше 14 подряд идущих дней, остальная часть может дробиться на любой количество мелких отпусков.

Если работнику положен отпуск больше 28 дней (например, у государственных служащих с определенным стажем и должностью), то часть, превышающую 28 дней, они могут не использовать, а получить за нее денежный эквивалент.

Основной отпуск запрещено заменять деньгами.

Помимо оплачиваемого отпуска трудящиеся при уважительных причинах могут подать заявление на - длительность таких выходных согласуется с работодателем.

Оплачиваемый отпуск очень важен, и по ТК РФ, в случае увольнения работника до использования этого права, ему выплачиваются компенсационные за неиспользованные дни официального отпуска.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять суть отпускных: это выходные, в которые сотрудник не работает, но продолжает получать зарплату. Зарплата - это доход. А НДФЛ - налог на доходы.

В Налоговом кодексе есть статья, в которой перечисляются доходы, не облагаемые подоходным налогом, например, декретные выплаты, но в этом списке нет оплаты за отдых.

Применяется действующая ставка - 13 %, которую власти планируют увеличить до 15 % в ближайшее время.

Выплата за отдых исчисляется на основании среднего суточного заработка. Эта сумма умножается на число календарных дней на отдыхе, считая выходные. К примеру, если средний суточный заработок у трудящегося равен 1500 рублей, и он взял отпуск на 14 дней, то получит такую выплату: 1500 рублей х 14 дней = 21 000 рублей.

НДФЛ на официальной работе удерживается по методу - у источника, это значит, что работодатель перед выплатой сотруднику зарплаты снимает с нее подоходный налог. В результате сотрудник получит: 21 000 — 13 % = 18 270 рублей, а 2730 - уйдут в бюджет.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных

Сотрудник освобождается от обязанности самостоятельно платить подоходный фискальный платеж в бюджет со своей зарплаты. Это бремя возложено на работодателя, которого НК РФ сделал налоговым агентом фискальной системы.

Работодатель перед выплатой зарплат всему штату, рассчитывает подоходный платеж с каждого трудового вознаграждения и удерживает его, а затем перечисляет сотрудникам заработные платы.

До 2016 года работодатель был обязан перечислить НДФЛ с отпускных в тот же день, когда выплатил их работнику.

А с 2016 года в НК РФ были внесены поправки, и теперь, в соответствии с 226-ой статьей кодекса, все фирмы и ИП, имеющие штат, удерживают подоходный налог перед выплатой отпускных, а перечисляют в казну до конца месяца.

Расчет и перечисление НДФЛ в бюджет

Сама выплата за отдых переводится работнику не позже, чем за 3 дня до дня начала отпуска. Как правило, сотрудники берут отпуск с понедельника, выходные считаются календарными днями, значит, отпускные придут примерно в четверг последней рабочей недели.

Поправка удобна для работодателя. Теперь бухгалтер способен в конце месяца оплатить налоги сразу за нескольких сотрудников, получивших отпускные в этом месяце, а также добавить к платежному поручению налог за больничные.

Для начисления подоходного налога используется счет 68 из Плана счетов, к нему открывается субсчет «НДФЛ».

Корреспондентский счет зависит от варианта передачи дохода (отпускных) адресату.

Варианты:

• через кассу
• через р/с

В итоге начисление подоходного налога может быть отображено одной из проводок:

• Дебет 50 Кредит 68
• Дебет 51 Кредит 68

Для удержания платежа из зарплаты сотрудника действует корреспонденция:

• Дебет 70 Кредит 68

Перечисление в бюджет:

• Дебет 68 Кредит 51

Для перечисления в федеральный бюджет нужно знать реквизиты НДФЛ, важнейший из которых - это КБК. Актуальность этого кода бюджетной классификации стоит проверять регулярно.

Примеры уплаты

Новый порядок исчисления еще не вступил в силу, поэтому применяются методы из Трудового кодекса.

Сохраняется традиционная формула:

Поправки коснулись порядка определения суточного заработка.

Как он определяется:

все выплаты сотруднику за расчетное время / расчетное время / 29,3

Какое значение принимается в качестве расчетного времени:

• последние 12 месяцев перед месяцем ухода сотрудника на отдых
• либо особое расчетное время - период более или менее 12 месяцев, когда принять стандартный формат невозможно, например, у работника было много перерывов за последний год, и нужно для формулы взять больший отрезок стажа

После пересчета по обоим периодам выбирается тот, при котором выплата будет выгоднее для сотрудника.

Если фактически сотрудник работал меньше 12 месяцев, то дни в расчетном периоде определяются по формуле:

отработанные месяцы х 29,3 (среднее число дней в месяце)

29,3 / число дней в месяце х фактически отработанные дни

Васильева Дарья Ивановна работает бухгалтером в компании «Зималето» уже несколько лет и получает зарплату 55 тысяч рублей. Она уходит в отпуск с 1 по 29 августа.

Ее средний заработок равен: 55 тысяч х 12 / 12 / 29,3 = 1 877 рублей.

Отпускные: 1 877 х 29 дней отпуска = 54 433 рубля. Из этой суммы налоговый агент снимает процент, а остаток необходимо перечислить Васильевой за 3 дня до 1 августа.

Грудинин Игорь Петрович работает у ИП Гордеева менеджером по продажам. Его оклад - 30 тысяч рублей + премии за выполнение плана продаж в размере 10 тысяч рублей. Грудинин работает у Гордеева только 7 полных месяцев и уходит в первый отпуск с 1 по 14 сентября. Ему удалось выполнить план продаж 3 раза.

Суточный заработок = (30 тысяч рублей х 7 месяцев + 10 тысяч х 3) / 7 х 29,3 = 1 170 рублей.

Отпускные = 1 170 х 14 дней = 16 380 рублей за минусом НДФЛ получит Грудинин за 3 дня до 1 сентября.

Павлова Анна Сергеевна - инструктор в частной спортивной школе. Ее оклад - 35 тысяч рублей. Она устроилась на работу 20 декабря 2017 года и уходит в отпуск в середине августа на 2 недели.

Считаем среднее число отработанных дней за полные месяцы (январь-июль) = 6 месяцев х 29,3 = 175,8 дней.

Считаем дни за декабрь: 29,3 / 31 х 11 = 10,4 дня.

Всего дней: 175,8 + 10,4 = 186,2.

Суточный заработок: 35 тысяч х 6 / 186,2 = 1 128 рублей.

Деньги за отпуск: 1 128 х 14 = 15 792 рубля. Вычитаем 13 %, оставшаяся сумма передается Павловой.

Правила заполнения банковских документов

Чтобы перечислить НДФЛ с выплаты за отпуск, нужно заполнить платежное поручение и отправить его в банк.

Поручение заполняется на бланке строгого формата. Номер этой формы - 0401060.

Указываются:

• номер документа
• дата формирования
• сумма НДФЛ цифрами и буквами
• имя плательщика - юридического лица или ИП, его официальные идентификационные реквизиты, такие как ИНН, КПП, номер расчетного счета
• реквизиты кредитной организации (банка)
• внизу указываются актуальный КБК, месяц, в котором сотруднику выданы отпускные
• нужно обозначить название платежа - НДФЛ за период
• подписи и банковские отметки

Банк произведет операцию в тот же день либо на следующий, если платежка направлена поздно.

Итак, удержание НДФЛ производится в тот же день, когда выплата переводится сотруднику, а перевод отпускных должен быть осуществлен перед отпуском за три дня. А в крайний день месяца налог на доходы направляется в бюджет работодателем.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году решает компания с учетом крайнего срока уплаты по Налоговому кодексу. В статье мы привели несколько примеров, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году. А также показали, как заполнить платежку на перечисление налога.

НДФЛ в 2019 году: точные сроки уплаты и образцы платежек >>>

Когда платить налоги с отпускных в 2019 году

Отпускные - это доход физлица по трудовому договору, поэтому с них надо перечислить налог в бюджет. Чтобы заплатить налог, его сначала надо удержать с доходов работника. Ведь организация как налоговый агент не вправе платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Так что вначале разберитесь, когда удержать НДФЛ с отпускных в 2019 году.

Исходя из пункта 4 статьи 226 НК РФ, удерживать налог необходимо в день, когда перечисляете деньги работнику.

Редакция направила официальный запрос в Роструд. В нем описали ситуацию на примере: сотрудник уходит в отпуск 4 июня. Спросили, какой день чиновники считают крайним, чтобы выплатить отпускные. Предложили чиновникам на выбор два варианта — 1 июня или 31 мая.

Когда платить налог, сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году - последний день месяца, в котором их выдали. Тут и есть основное отличие от налога с заработной платы. Напомним, что НДФЛ с зарплаты перечисляют максимум на следующий день после выплаты.

Если дата уплаты по НК попадает на выходные, срок перечисления НДФЛ с отпускных - следующий рабочий день. Такой же вывод следует из письма от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@, в котором ФНС рассказала контрольные даты по НДФЛ и взносам с отпускных. Это же правило о переносе срока актуально и для налога с зарплаты.

Пример: когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году

Бухгалтер рассчитал отпускные работнику, который собирается отдыхать с 11 февраля 2019 года. Сумма выплат - 24 800 руб. Бухгалтер выдал деньги 7 февраля 2019 года. В этот же день он обязан удержать налог. Расчет НДФЛ с отпускных бухгалтер проведет так: умножит сумму выплаченных денег на 13%. Сумма налога - 3224 руб. (24800 руб. х 13%).
Заплатить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором бухгалтер выдал деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер выплатила деньги в феврале. Поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году - 28 февраля.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году: таблица

Показывайте отпускные в 6‑НДФЛ с учетом нового разъяснения налоговиков

Не сдавайте уточненку по 6-НДФЛ, если отпускные пересчитали и доплатили уже после сдачи отчета. Ведь датой получения дохода считают день выплаты отпускных независимо от того, за какой месяц бухгалтер их начислил. А НДФЛ перечисляют в последний день месяца, в котором выдали отпускные.

Можно ли перечислять НДФЛ с отпускных в день выплаты

Налоговым кодексом установлен крайний срок уплаты налога - не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход.

Фраза «не позднее» означает, что перечислить налог можно в день выдачи денег или в любой следующий день до конца месяца. Но порядок не запрещает сделать это и раньше, не дожидаясь последнего числа месяца. Покажем на примере, о чем идет речь.

Пример: как определить срок уплаты НДФЛ с отпускных

Сотрудник идет в отпуск 11 февраля 2019 года. Деньги выплачены 7 февраля. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году? Удержать налог бухгалтер обязан в день выплаты денег - 7 февраля. Соответственно перечислить налог в бюджет можно в любой день с 7 по 28 февраля включительно.

Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий

Часто отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчиваете в другом. Когда платить НДФЛ с отпускных в таком случае?

Работник получает деньги не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому неважно, что отпуск переходит на следующий месяц. Удержать налог следует в день выплаты, а перечислить в бюджет - не позднее последнего числа месяца.

Пример расчета НДФЛ с переходящего отпуска

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ с отпускных

В платежном поручении по НДФЛ в поле 101 «Статус плательщика» впишите код 02. В поле 104 поставьте код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. Определить нужны код поможет сервис от Системы Главбух

В поле 106 укажите ТП, а в поле 107 - период, за который уплачивается налог. Например, при уплате налога с отпускных за январь, в поле 107 проставляется МС.01.2019.

В полях 108 и 109 поставьте ноль. Поле 110 оставьте пустым.

Образец платежного поручения по НДФЛ с отпускных в 2019 году