Наталия климоваэкономический анализ. Комплексный экономический анализ как наука и практика Экономический анализ кратко

Экономический анализ как наука и практика

q Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ – это расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

o Анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

o Анализ можно рассматривать в двух аспектах:

§ Теоретическом

§ и конкретно-экономическом

o Теоретический, или политико-экономический, анализ – это преимущественно качественный логический анализ, основанный на высокой степени абстракции, т.е. анализ действия экономических законов, категорий, абстрактных понятий.

o Конкретно-экономический анализ – это по преимуществу количественный анализ, выраженный в конкретных расчетах и формулах.

o Теоретический и конкретный анализ всегда взаимосвязаны. Любая формула или модель должны быть не только формально математически правильной, но и теоретически обоснованной по существу рассматриваемого явления или показателя.

o Кроме этого выделяют макроэкономический анализ и микроэкономический анализ.

o Макроэкономический анализ изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики.

o Микроэкономический анализ изучает экономические явления и процессы на уровне отдельных субъектов хозяйствования (предприятий или организаций).

o Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная наука, имеющая свой предмет и метод исследования

o Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности предприятий.

o Экономический анализ как практика - это вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Этапы возникновения и развития экономического анализа

1.Средние 19 в. века, возникновение экономического анализа. Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью проверки платежеспособности покупателя товаров, которому продавец предоставляет рассрочку платежа. Следовательно, наиболее ранний вид экономического анализа – это финансовый анализ. В это время происходит становление и развитие балансоведения (бухгалтерского учета) и в его рамках появляются первые простейшие способы аналитического исследования.

2.Вторая половина 19 в. – выделение теоретического и практического экономического анализа в эпоху развития капиталистических отношений

3. Первая половина 20 в. – обособление микроэкономического анализа, т.е. анализа хозяйственной деятельности предприятий. Кроме этого в 30-е годы 20 в. происходит становление анализа хозяйственной деятельности предприятий как науки, в это время АХД вводится в программы ВУЗов СССР.

4. Вторая половина 20 в. – в это время происходит основательная разработка самостоятельных направлений методологии анализа (выделяют такие методы как: функционально-стоимостной, экономико-математический и др.)

5. Современное состояние анализа – это основательно разработанная в теоретическом и практическом плане наука, которая предполагает широкое применение математических методов и ЭВМ.

4.Факторный анализ прибыли (убытка)

Факторный анализ прибыли

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аддитивного типа для анализа прибыли от продаж.

Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях:

1. выручка от продаж
2. цена
3. себестоимость
4. коммерческие и управленческие расходы
5. как, в общем, повлияли все эти факторы на прибыль от продаж

причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом.

Такой анализ осуществляется в несколько этапов:

1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмыслен.

Всоп. отч.= В отч. /I ц
Всоп. отч - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года);
В отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода;
I ц - индекс цен (индекс инфляции);
из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом:

Вц=Вотч.–Всоп.отч.
Вц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции)

Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:

Ппз - (Вотч - Вбаланс) -Вц)/100 * P п базис
P п =Пп /Выруч.
Рп – рентабельность от продаж.

2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле:

Ппс=Вотч. * (Ус0 - У сб)/100
У с0 и У сб – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %.

Эта информация берется из расчетных таблиц (см. 1 вопрос) – графы 6 и 7.

3. Расчет влияния фактора «цена»

П пц = Вц *P п базис /100

4. Расчет фактора «коммерческие расходы»

П кр = В отч * (У кр отч. -У кр. баз.)/100
У кр.отч. и баз – графы 6 и 7.

5. Расчет фактора «управленческие расходы»

Пупр. =Вотч. *(Ууро -У урб)/100
Где Ууро и У ур - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах

6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла.

Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли. Методика его проведения следующая:

1. По приведенной схеме анализируется прибыль от продаж.
2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.

5.Место экономического анализа в системе экономических наук

Экономическая сторона хозяйственной деятельности – объект всех экономических наук. Но каждая экономическая наука имеет свой предмет исследования, т.е. исследует какую-то черту, сторону или форму движения этого общего объекта.

-Классифицируя экономические науки по предмету исследования, можно выделить следующие группы:

1.Общетеоретические, фундаментальные – экономическая теория, история экономических учений; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в совокупности.

2.Отраслевые – промышленность, строительство, сельское хозяйство и др.; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в разрезе отдельных отраслей.

3. Территориальные (региональные) – мировое хозяйство и международные экономические отношения, экономика развитых капиталистических стран, экономика социалистических стран, экономика развивающихся стран и др.; предмет исследования – экономические отношения и производительные силы в разрезе регионов.

4. Специальные – финансы, денежное обращение, кредит, экономика труда и др.; предмет исследования – определенная совокупность однородных отношений и связанных с ней производительных сил.

5. Управленческие функциональные – бухгалтерский учет, статистика, экономический анализ, планирование, оперативное управление, контроль; предмет исследования – определенная основная функция управления (для каждой из наук – своя функция управления).

Таким образом экономический анализ – это самостоятельная наука, относящаяся к управленческой группе экономических наук.

6.Факторный анализ доходов

Актуальность вопросов факторного анализа доходов, эффективности управления активами, генерирующими будущие доходы, и использования систем раннего выявления и предупреждения структурных рисков, возникающих в процессе планирования и исполнения бюджета и существенных с экономической точки зрения, за последние несколько лет существенно возросла.

Современная экономическая ситуация способствует росту интереса к высокопроизводительным решениям для автоматизации процессов риск-анализа, контроля и мониторинга в режиме реального времени. Первоочередной становится потребность в расширенных функциях прогнозирования, а задачи выявления факторных зависимостей в процессе анализа доходов приобретают первостепенную значимость для обеспечения своевременности и обоснованности принимаемых управленческих решений.
Сегодня большинство компаний - производителей программного обеспечения имеют достаточно широкую продуктовую линейку, позволяющую обеспечить комплексный подход к автоматизации функций анализа. Использование такого программного обеспечения в качестве инструмента эффективного управления доходами позволяет реализовать требуемую методологию управления рисками и одновременно с этим способствует повышению степени и полноты охвата анализируемой информации и обеспечивает эффективность последующего использования результатов анализа.

Ликвидность менее динамична по сравнению с платежеспособностью. Дело в том, что по мере стабилизации производственной деятельности у организации постепенно складывается определенная структура активов и источников средств, резкие изменения которой сравнительно редки. Поэтому и коэффициенты ликвидности обычно варьируют в некоторых вполне предсказуемых границах.

Напротив, финансовое положение в плане платежеспособности может быть весьма изменчивым, причем со дня на день: еще вчера организация была платежеспособной, однако сегодня ситуация кардинально изменилась - пришло время расплатиться с очередным кредитором, а у организации нет денег на счете, поскольку не поступил своевременно платеж за поставленную ранее продукцию (работу, услуги). Иными словами, она стала неплатежеспособной из-за финансовой недисциплинированности своих дебиторов.

Платежеспособность рассчитывается по данным баланса , исходя из характеристики ликвидности краткосрочных активов, т.е. времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность. Таким образом, платежеспособность, характеризуя степень ликвидности краткосрочных активов, свидетельствует, прежде всего, о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Оценка стабильности деятельности организации в долгосрочной перспективе связана с ее общей финансовой структурой, степенью зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

В условиях рыночной экономики одной из важнейших характеристик финансового положения является устойчивость организации, т.е. стабильность ее деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способна путем эффективного их использования обеспечивать бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг), а также затраты по его расширению и обновлению. Поэтому определение границ устойчивости организации является одной из важнейших экономических проблем, поскольку недостаточная устойчивость может привести к неплатежеспособности организации, к отсутствию у нее денежных средств для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, к банкротству; избыточная же финансовая устойчивость будет ставить препятствия на пути развития организации, отягощая ее затраты излишними запасами.

Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активам баланса, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков уплаты.

В зависимости от степени ликвидности активы можно разделить на следующие группы:

наиболее ликвидные активы (А1). В эту группу входят денежные средства и их эквиваленты;

быстрореализуемые активы (А2) - краткосрочные финансовые инвестиции и краткосрочная дебиторская задолженность;

медленнореализуемые активы (A3) - запасы, текущие налоговые активы, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прочие краткосрочные активы;

труднореализуемые активы (А4) - итого раздела II «Долгосрочные активы».

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

1) наиболее срочные пассивы (П1) - краткосрочные финансовые обязательства, обязательства по налогам, обязательства по другим обязательным и добровольным платежам;

2) краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства;

3) долгосрочные пассивы (ПЗ) - итого раздела IV «Долгосрочные обязательства»;

4) постоянные пассивы (П4) - итого раздела V «Капитал».
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются

условия:

А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4.

Если выполняются первые три неравенства , т.е. краткосрочные активы превышают пассивы организации, то обязательно выполняется последнее неравенство , которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у организации собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их убытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Если говорить о других неравенствах, то:

1) сопоставление итогов первой группы по активам и пассивам (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность, которая свидетельствует о потенциальной способности организации оплатить свои долги на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени;

2) сравнение итогов второй группы по активам и пассивам (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем;

3) сопоставление итогов третьей группы по активам и пассивам (медленнореализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности организации на основе сравнения будущих показателей: поступлений и платежей.

4) Если одно из рассмотренных выше неравенств (или несколько из них) имеют знак, противоположный зафиксированному условию оптимального варианта, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

5) Дальнейшее сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

6) 1) текущая ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени

7) 2) перспективная ликвидность (ПЛ) - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

8) Для анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составляется таблица 4.

9) Таблица 4. Анализ ликвидности активов и пассивов баланса (тыс. тенге

Актив	На начало года	На конец	Пассив	На начало года	На конец года	Излишек (недостаток)
года	на начало г» да	на конец
	года
Наиболее ликвидные активы (А1)			Наиболее срочные пассивы (ПГ)			-158	-2399
Быстрореализуемые активы (А2)			Краткосрочные пассивы (П2)			-68
Медленно-реализуемые аю ивы (A3)			Долгосрочные пассивы (ПЗ)
Труднореализуемые активы (А4)			Постоянные пассивы (П4)			-329	-1202
Баланс			Баланс			-	-

21.Особенности перспективного и ретроспективного анализа

Перспективный (предварительный) анализ проводят до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и прогнозируемых показателей, а также для контроля за выполнением плана и предупреждения нежелательных результатов. Особенность перспективного анализа - невозможность в полной мере учесть все факторы, определяющие данный показатель, вместе с тем образуются новые производственные резервы и возможности, являющиеся следствием научно-технического прогресса (НТП) и влияющие на данный показатель. Перспективный анализ широко используют при разработке бизнес-планов и обоснования инвестиционных проектов. Как инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

В перспективном анализе можно выделить востребованный бизнесом стратегический анализ. Он позволяет выявить наиболее устойчивые закономерности и тенденции, имеющие особую значимость в будущем, и на их основе прогнозировать показатели производственно-хозяйственной деятельности, принимать альтернативные стратегические управленческие решения.

Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводят после совершения хозяйственных актов. Его используют для контроля за выполнением программ развития фирм в динамике лет, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности организаций. Недостаток анализа заключается в том, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Ретроспективный анализ является основой перспективного анализа. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты последующего анализа.

Ретроспективный анализ подразделяют на оперативный и текущий. Оперативный (ситуационный) анализ проводят сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, декаду, сутки и т.д.). Его цель - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Его широко используют, например, при анализе уровня выполнения плана розничного и оптового товарооборота задень, ритмичности производства, ассортимента и качества продукции, движения денежных потоков, обеспеченности материалами, использования рабочего времени.

Отличительная черта оперативного анализа - исследование преимущественно натуральных показателей, его неточность, связанная с приближенностью в расчетах.

Контролируют текущую деятельность с помощью оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование - стратегическим анализом.

Текущий анализ проводят по важным отчетным периодам хозяйствования в основном на базе периодической, годовой бухгалтерской отчетности. Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление недочетов в работе, неиспользованных резервов и мобилизации их для повышения экономической эффективности производства, улучшения финансового положения в долгосрочной перспективе. Текущий анализ является наиболее полным, аккумулирующим результаты оперативного анализа и служащим базой перспективного анализа. Его используют для комплексного выявления и измерения причинно-следственных взаимосвязей в использовании ресурсов предприятия (фондоотдачи, материалоемкости, годовой производительности труда и т.п.) по показателям прибыли, рентабельности производства и продаж и др.

Внутрихозяйственный анализ заключается в детализации предприятия по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижения всего коллектива. Он изучает деятельность, начиная с подразделения первого порядка идо рабочего места. Особенности анализа определяются содержанием экономических показателей. Основной показатель эффективности работы - затраты, а не прибыль, поскольку отдельные бригады не выпускают полностью законченную продукцию. Внутрихозяйственный анализ позволяет полнее выявлять связи между экономикой, техникой и технологией производства. Данный анализ отличается широкой информационной базой, его проводят в основном специалисты и соответствующие службы предприятия. По своей сути он является технико-экономическим анализом.

Отраслевой анализ охватывает отраслевые объединения и учитывает их специфику. Анализ отдельной отрасли затруднен из-за отсутствия единой системы информации. Отраслевой анализ необходим для проведения мониторинга развития отдельных сфер деятельности народного хозяйства, определения рейтинга хозяйствующих субъектов (регионов и организаций) по уровню развития отдельной отрасли (основным финансово-экономическим результатам).

Межхозяйственный анализ предназначен для сопоставления достигнутых результатов деятельности двух и более предприятий, изучения причин неодинаковых значений показателей в использовании производственных ресурсов, конкурентоспособности продукции, имидже фирмы и на этой основе определения резервов совершенствования производственной, маркетинговой, социальной, финансовой политики предприятия. Важным условием является обеспечение сопоставимости условий хозяйствования, исходных данных и методики расчета показателей. Результативными показателями являются прибыль, рентабельность, платежеспособность, финансовая устойчивость организации.

22.Анализ относительных показателей ликвидности

Проводимый по вышеизложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. В рамках углубленного анализа в дополнение к абсолютным показателям целесообразно рассчитать ряд аналитических показателей - коэффициентов ликвидности.

Подразделение краткосрочных активов на три группы позволяет построить три основных коэффициента ликвидности, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности и платежеспособности организации. Это следующие коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) = Краткосрочные активы: Краткосрочные обязательства .

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности организации, показывая, сколько тенге краткосрочных активов приходится на один тенге краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение коэффициента - 2,0 - 2,5.

2. Коэффициент быстрой ликвидности = (Краткосрочные активы - Запасы) : Краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности помогает оценить возможность погашения организацией краткосрочных обязательств, в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Ориентировочное значение показателя - 0,8 - 1,0.

3. Коэффициент, абсолютной ликвидности = Денежные средства и их эквиваленты: Краткосрочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности организации и показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Достаточным считается значение показателя, равное 0,2 - 0,7.

Таблица 5. Коэффициенты ликвидности баланса

Эти три показателя являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Они не только дают разностороннюю характеристику финансового положения организации при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данную организацию, больше внимания уделяет коэффициенту быстрой ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций организации в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.

Рассмотренными коэффициентами и моделями, естественно, не исчерпывается все многообразие способов оценки ликвидности и платежеспособности; вряд ли возможно и расставить приоритеты между теми или иными показателями. Кроме того, следует иметь в виду, что, проводя анализ деятельности конкретной организации, следует по возможности учитывать и ее специфику - отраслевую, региональную, страновую и т.п.

23.Информационная база финансового анализа

Все источники информации для анализа можно разделить на:

учетные (формы финансовой отчетности и формы, заполняемые в ходе бухгалтерского учета);
плановые (планы, сметы, бюджеты и т.п.);
нормативно-распорядительные (учредительские документы, решения собрания акционеров, совета директоров, приказы, инструкции и распоряжения руководства, внутренние положения);
специальные исследования в области маркетинга, материального обеспечения, технического оснащения, использования рабочего времени и т.д.

В соответствии с Законом РК о бухгалтерском учете предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность по следующим адресам (О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 26.12.2012 г.)):

собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительскими документами;
государственной налоговой инспекции;
другим государственным органам, контролирующим отдельные стороны деятельности предприятия (например, финансовые органы, осуществляющие выделение средств предприятию из бюджета или бюджетных ссуд);
органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам - касается предприятий, находящихся в полностью или частично в государственной собственности;
органам государственной статистики.

1.Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

2. Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

Пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

1. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

2. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Организации представляют финансовую отчетность:

1) учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

2) уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;

3) органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан.

Финансовые организации публикуют годовую финансовую отчетность в порядке, установленном законами Республики Казахстан.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, изучение которой позволяет увидеть успехи и недостатки в работе, выявить их причины, наметить пути совершенствования работы. Полный и всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия.

Активы баланса

В настоящее время эти понятия трактуются более широко, а именно: активы - это имущественная масса, которая должна приносить выгоду в будущем. Иначе говоря, это ресурсы, которые дают определенное представление об экономическом субъекте и его потенциале.

Пассив баланса

Пассив баланса показывает, какая величина капитала (или иных средств) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и кто (в какой форме) участвует в создании его имущественной массы.

Выбор формы построения баланса (горизонтальный или вертикальный) - прерогатива самого хозяйствующего субъекта. Построенная на этой основе структура баланса по горизонтальной форме выглядит следующим образом (рисунок 1 и 2).

Рисунок 1. Внешний вид бухгалтерского баланса горизонтальной формы

Рисунок 2. Вертикальная форма баланса

24.Анализ показателей платежеспособности

Смотри на вопрос 37.

25.Оценка и учет элементов финансовой отчетности

1. Оценка элементов финансовой отчетности - определение денежных сумм, по которым данные элементы признаются и фиксируются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Методы и порядок применения оценок устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2. Методы учета и порядок признания элементов финансовой отчетности устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

См. Письмо Национального Банка РК от 13.09.10 г. № 24408/746

26.Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость характеризует способность организации обеспечивать свои потребности источниками финансовых ресурсов и своевременно расплачиваться по своим долгам, т.е. фактически отражает платежеспособность организации. Она зависит от многочисленных и разнообразных факторов внутреннего и внешнего характера.

Внутренними факторами , определяющими финансовую устойчивость, являются:

Ø отраслевая принадлежность организации;

Ø состав и структура выпускаемой продукции;

Ø величина, структура и динамика издержек;

Ø размер уставного капитала организации;

Ø состав и структура имущества и финансовых ресурсов и т.д.

К внешним факторам, влияющим на финансовую устойчивость организации, относятся:

Ø экономические условия хозяйствования;

Ø платежеспособный спрос потребителей;

Ø налоговая и кредитная политика;

Ø степень развития финансового рынка;

Ø изменение курса валют и т.д.

Устойчивость организации в зависимости от факторов, влияющих на нее, может быть:

внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое положение организации, при котором обеспечивается стабильно высокий результат ее функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного реагирования на изменение внешних и внутренних факторов;

внешняя устойчивость организации обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется ее деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны;

общая устойчивость организации - это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами);

финансовая устойчивость определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.

ПРЕДИСЛОВИЕ

В учебном пособии «Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры)» раскрыты теоретические основы экономического анализа хозяйственной деятельности в гармоничном сочетании производственного (управленческого) и финансового анализа, бухгалтерского учета и аудита, менеджмента и маркетинга.

Экономический анализ рассмотрен как научная дисциплина, предназначенная для понимания сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости; систематизации и моделирования факторных моделей; определения влияния факторов на результаты деятельности организации; выявления и подсчета экономических резервов развития бизнеса; овладения навыками организации аналитической работы на предприятии и повышения научно-экономической обоснованности бизнес-планов. Материалы учебного пособия соответствуют государственному образовательному стандарту специальности 080105.65 «Финансы и кредит» и 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Учебное пособие состоит из двух разделов. В раздел 1 включены теоретические и методологические основы экономического анализа, раскрывающиеся в предмете, методах, приемах и видах экономического анализа, его места в системе экономических наук, организации и информационном обеспечении, истории и перспективах развития, системе поиска и подсчета резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Раздел 2 раскрывает методику анализа в бизнес-планировании и бюджетировании; анализа состояния и использования основных и оборотных средств, трудовых и материальных ресурсов; анализа управления затратами, объемом производства и продаж; анализа финансовых результатов, эффективности инвестиционной деятельности и финансового состояния организации.

Уделено большое внимание резервам наращивания производственного потенциала и экономической стабильности фирмы. Методика анализа основных показателей хозяйственной, экономической и финансовой деятельности организаций подкреплена примерами расчетов и выводами.

Для закрепления материала и непрерывного повышения качества обучения после каждой темы приведены контрольные вопросы, задания для самостоятельной работы, деловые игры, задачи и тесты.

Раздел 1. ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Глава 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ КАК НАУКА И ПРАКТИКА

Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает - разделяю, расчленяю.

Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать, не только какие статьи затрат в нее включены, но и от каких факторов зависит величина каждого вида расходов.

Различают общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуровне (на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей), и? -экономический анализ на микроуровне - анализ хозяйственной деятельности, который применяют для изучения экономики отдельных предприятий.

Экономический анализ как наука раскрывается через понятия: «теория познания», «суждение», «умозаключение», «научная абстракция», «мышление».

Теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. Объектом познания является практика и человеческое мышление. Мышление в качестве творческого процесса включает суждение и умозаключение. Через суждение что-либо отрицается или утверждается. Суждение может быть от частного к общему (индукция) и наоборот - от общего к частному (дедукция).

Индукция и дедукция неразрывно связаны друг с другом и в совокупности представляют умозаключение. Индуктивно-дедуктивный способ мышления, прошедший логическую обработку объективных данных, раскрывает сущность изучаемых экономических явлений, позволяет выявить определенные закономерности и принять грамотные управленческие решения.

Логика аналитического исследования представляет переход от абстрактного к конкретному, к превращению теоретических положений в практические дела. Это определяет взаимосвязь науки и практики.

Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы или требования, которым он должен соответствовать (табл. 1).

Экономический анализ незаменим в практической деятельности предприятий всех форм собственности и видов деятельности. От качества его проведения зависит конкурентоспособность организации, формирование ее имиджа и дальнейшее развитие бизнеса. Аналитические методы исследования - база принятия решений на микроэкономическом уровне - на уровне субъекта хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляют недостатки и приоритеты в финансово-хозяйственной деятельности, на основании которых строят кратко-, средне- и долгосрочные прогнозы развития организации.

Название: Экономический анализ - Шпаргалки.

Шпаргалки предназначены для студентов, сдающих экзамен или зачет по курсу "Экономический анализ". Содержат информативные ответы на все вопросы курса в соответствии с Государственным образовательным стандартом.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой их выполнения;
выявлением положительные и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
принятием оптимальных управленческих решений.
Наиболее важные моменты анализа – установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности причин и факторов.
Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает из его функций:

1. Содержание, предмет и принципы экономического анализа
2. Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью
3. Информационное обеспечение экономического анализа. Систематизация и обработка экономической информации
4. Типология видов экономического анализа
5. Метод и методика экономического анализа
6. Традиционные приемы экономического анализа
7. Детерминированное моделирование факторных систем
8. Способы измерения влияния факторов в детерминированных моделях
9. Метод цепных подстановок
10. Индексный метод в факторном анализе
11. Интегральный метод факторного анализа
12. Метод выявления изолированного влияния факторов
13. Способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности
14. Эвристические приемы решения экономических задач
15. Способы определения современной стоимости денег и наращенной суммы вложений
16. Способы соизмерения разновременных затрат, результатов и эффектов. Оценка инвестиционных рисков
17. Способы изучения корреляционных взаимосвязей
18. Базовые способы и модели прогнозирования деловой активности
19. Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности
20. Система показателей анализа финансовой отчетности
21. Информационное и организационное обеспечение проведения анализа и оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов
22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
23. Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа
24. Многофакторный комплексный анализ рентабельности активов
25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
26. Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования
27. Сущность и содержание, состав, структура и движение капитала организации
28. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала
29. Анализ цены основных источников финансирования деятельности организации
30. Леверидж (финансовый рычаг). Эффект финансового рычага
31. Факторный анализ рентабельности собственного и заемного капиталов
32. Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости
33. Организационно-правовой механизм оценки состояния банкротства хозяйствующих субъектов
34. Выявление и обоснование причин возникновения банкротства
35. Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования
36. Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности
37. Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации
38. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
39. Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений
40. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика
41. Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности организации
42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств
44. Методика корректировки показателей бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики
45. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP
46. Общие методические подходы к организации контроля с использованием методов и процедур экономического анализа
47. Анализ объема выпуска продукции
48. Анализ затрат на производство продукции
49. Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности
50. Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности организации
51. Правовое обеспечение и понятийный аппарат анализа инвестиционной деятельности
52. Цель и задачи анализа инвестиционной деятельности
53. Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций
54. Анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности
55. Методы и показатели оценки долговременных инвестиций
56. Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
57. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов
58. Система показателей себестоимости продукции
59. Система показателей прибыли коммерческих организаций
60. Показатели использования трудовых ресурсов
61. Показатели использования основных производственных фондов. Методика их анализа
62. Показатели объемов производства и продаж. Их формирование и взаимосвязь
63. Статистические и экономико-математические, количественные и качественные методы экономического анализа
64. Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности

Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Экономический анализ - Шпаргалки - Литвинюк А.С. - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.

Информационно-образующая роль анализа

Предмет, объекты и задачи экономического анализа.

Сущность и содержание экономического анализа.

Место экономического анализа в системе экономических наук.

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает разделяю, расчленяю. Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть во внутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Например, чтобы понять сущность себестоимости, нужно знать, из каких элементов она складывается (зарплата, затраты на корма, средства защиты, амортизация и т.д.) и от чего зависит прирост по каждой статье. Чем больше мы будем знать, тем более эффективно можно управлять себестоимостью.

Вместе с тем, нужно заметить, что многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Часто возникает потребность использования других способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок анализу синтез, который выявляет связи и взаимосвязи между отдельными частями изучаемого явления, предмета. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются физические, химические, математические, экономические, статистические и др. виды анализа. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования.

Экономический анализ в отличии от других видов относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, где невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, где то и другое должна заменить сила абстракции.

Сегодня надо отличать общетеоретический анализ, который изучает основные методологические и методические вопросы анализа экономических явлений и процессов на макроуровне, от конкретно-экономического анализа – на микроуровне, то есть анализ финансово-хозяйственной деятельности, который применяется для изучения экономики отдельных предприятий различных отраслей.

Экономический анализ. Шпаргалки Ольшевская Наталья

15. Экономический анализ как наука

Под наукой в широком смысле слова понимается совокупность знаний о природе, обществе и мышлении.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

1) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

2) с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

3) с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

4) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

5) с обобщением передового опыта, принятием оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловлености, установление которых – наиболее важный момент анализа. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.

Раскрыть и понять основные причины, оказавшие определяющее влияние на выполнение бизнес-плана, выяснить их действие и взаимодействие значит – разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия. Для этого применяются соответствующие способы и приемы экономических и математических расчетов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Социализм, экономический расчет и предпринимательская функция [фрагмент] автора Уэрта де Сото Хесус

1. Социализм и экономический анализ Историческое поражение социализмаКрушение социализма в странах Восточной Европы было историческим событием огромной важности, к тому же оно застало врасплох большинство специалистов по экономической теории. Проблема не только в

Из книги Финансовая статистика автора Шерстнева Галина Сергеевна

31. Социально-экономический анализ Определяются задачи социально-экономического статистического анализа экономическим содержанием и основными функциями кредита как экономической, финансовой и социальной категории и его ролью в ходе кредитования юридических и

Из книги Человеческая деятельность. Трактат по экономической теории автора Мизес Людвиг фон

2. Экономический расчет и наука о человеческой деятельности Эволюция капиталистического экономического расчета была необходимым условием создания систематической и логически стройной науки о человеческой деятельности. Праксиология и экономическая теория

Из книги Институциональная экономика. Новая институциональная экономическая теория [Учебник] автора Аузан Александр Александрович

7.1. Экономический анализ принудительного труда Инструментарий, используемый в рамках новой экономической истории, позволяет объяснить основания и границы такой формы экономической организации, которая предполагает использование принудительного труда.В первом

автора Ольшевская Наталья

5. Экономический анализ в 30-е гг. XX в Строительство крупных предприятий, рост потребительской кооперации, расширение торговли, создание коллективных хозяйств на селе поставили перед учетом, контролем и экономическим анализом ряд принципиально новых задач, связанных с