Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог. Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова. Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы - в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Под названием «декларация по налогу на прибыль» подразумевается официальный документ, предоставляемый налогоплательщиком государственным структурам. Он носит характер заявительный, содержащиеся внутри данные информируют налоговую службу о получении сдающим документ персонажем прибыли, с которой бюджету страны причитается денежное отчисление. С ее помощью осуществляется контроль величины данного отчисления. В статье мы подробно поговорим о налоге и внимательно рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Этот вид отчисления является одним из самых важных налогов федерального уровня. Он играет две роли:

• распределительную;
• регулирующую.

Все нюансы данной разновидности отображены в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в главе №25.

Согласно установленному порядку, выплачивают в казну страны отчисление организации, не люди (они платят за получаемый доход). Делятся же компании по признаку принадлежности к стране на две основные группы:

• организации, являющиеся российскими;
• организации зарубежных компаний, филиалы, ведущие деятельность на территории нашей страны с помощью открытых представительств, или принимающие прибыль от находящихся в ней источников.

В данный список для иностранцев не включают лишь зарубежные компании, выступающие соорганизаторами России по спортивным мероприятиям мирового значения — игр для олимпийцев и паралимпийцев, проходящих на территории РФ в 2014 году.

Освобождены от выплат за получение прибыли компании:

• выбравшие систему налогообложения упрощенного характера;
• платят ЕНВД по направлениям деятельности;
• отдают государству деньги по единой сельскохозяйственной налоговой повинности;
• представляют игорное предпринимательство.

Что такое прибыль

Поскольку у налогообложения должен быть объект, с которого снимается часть средств и отдается государству, он есть и в этом случае: это прибыль. С полученной прибыли, а не дохода, компании платят отчисления. Посмотрим, что с точки зрения закона принимается за прибыль.

Существуют три основных понятия, которые нужно усвоить, чтобы разобраться в данной разновидности налога:

• доходы;
• расходы;
• собственно прибыль.

Доход – это все деньги, которые были получены компанией, как результат ее деятельности. Расход – это деньги, которые она затратила, чтобы осуществить деятельность. Прибыль – разность дохода и расхода, то есть, так называемые «чистые» деньги, с которых уже вычли всю сумму вложенных в предприятие денег.

Приведем простейший пример. Вы открыли собственный магазин выпечки, принятой публикой с большим удовольствием. За приличное время работы вы наработали клиентуру, и перестали работать в минус. Так, месяц работы компании окупается доходом в 500 тысяч рублей. При этом, не учитывая временные расходы, которые возникают в виде различных поломок оборудования и т.д., вы тратите ежемесячно около 200 тысяч на:

• закупку сырья;
• обслуживание помещения;
• выплату заработной платы;
• коммунальные платежи;
• рекламу и т.д.

Получается, что чистая прибыль организации (С) будет равна доходу (А), из которого вычтут затраты (В).

Итак, законодательно прибылью признается:

• для компаний, родиной которых является Россия – это разность доходов и расходов, которые неизменно возникают во время осуществления деятельности.
• для компаний зарубежных, которые работают на территории нашей страны посредством открытых представительств – то же самое, только учет денежного оборота ведется лишь для представительств;
• иностранные компании, которые с предыдущей классификацией не совпадают, за прибыль принимают доход, который был принят от источников, располагающихся на территории России.

Обратите внимание! Во всех перечисленных выше случаях, под расходами могут подразумеваться не все траты компании, которые ей покажутся уместными. Потенциальное уменьшение суммы дохода и налога возможно лишь тогда, когда расходы совпадают с требованиями, предъявленными к ним Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Какие доходы может получать фирма

Чтобы классифицировать доходы, можно их разделить на две основные группы:

• полученные в результате продажи произведенной продукции или проведения работ, реализации предоставляемых услуг, а также имущественных прав;
• полученные без реализационного процесса.

Доходами в первом случае является выручка, которая собрана компанией после того, как она продала свои основные товары. Это не обязательно должен быть продукт, например, крем для лица. Товаром может являться действие, то есть услуга (массаж лица) или работа (монтаж массажного стола). Кроме того, доход также приносит реализация прав имущественного характера, например, передача в аренду интеллектуальную собственность, и получение за это денег. Определяется выручка от совершения указанных выше процедур посредством подсчета поступивших средств, которые могли быть выплачены за одно из указанных выше направлений.

К полученным вне реализационного процесса доходам Налоговый Кодекс относит приобретенные посредством действий из нижеследующего списка деньги.

1. При разнице между курсами для продажи и покупки валюты другой страны и установленным ЦБ Российской Федерации на день приобретения или продажи этой валюты.
2. При обладании долей сторонней компании.
3. Когда имеющееся имущество передается.
4. Когда происходит начисление штрафов или другого порядка санкций за отказ от следования заключенным договоренностям и официальным обязательствам.
5. Когда для использования другой компанией передается интеллектуальная собственность, но лишь в ситуации, если данный источник денег не будет определен налогоплательщиком, как реализации.
6. При получении процентов, которые уплачиваются на погашение обязательств по взятому у кредитной или другой организации, либо отдельного человека, займа.
7. При учете резервов, которые были восстановлены посредством вписывания расходов на их формирование в состав всех расходов компании.
8. Имущество, которое было подарено безвозмездно. Это может быть существующий в реальности объект, или интеллектуальная собственность.
9. Когда выплачивающее налог лицо является членом объединения в виде товарищества простого вида, распределяемый ему доход не подлежит обложению.
10. Деньги за прошедшие налоговые периоды в 12 месяцев, обнаружившиеся лишь на данном периоде отчетности.
11. Если при проведении процедуры переоценки имущества в валюту возникает положительная разница, она не принимается за доход. Сюда не относятся оцененные в зарубежной валюте бумаги, являющиеся ценными.
12. Разница между выплаченной и фактически начисленной суммой за проведение работ, оказание услуг или продажу товаров, также не подлежит налоговому учету.
13. Прочие элементы списка, указанные на страницах Налогового Кодекса.

Документально определение поступивших доходов отображается с помощью подтверждений первичных или последующих, а также бумаг, в которых ведется налоговый учет.

Если часть доходов налогоплательщика была получена в иностранной валюте, а часть в российских рублях, то вся сумма учитывается вместе, и налог снимается с этой общей величины.

Согласно букве закона, существует всего 43 разновидности доходов, поступающих налогоплательщику доходов, принимать во внимание существование которых при определении налоговой базы не нужно.

1. Когда вместе денежной выручки фирма получает имущество, какие-либо права на него, оказание услуг, при этом определение поступающих и затрачиваемых средств производится согласно методу начисления.
2. Если имущество или права имущественного характера получаются, как некий залог дальнейшего сотрудничества и выполнения договоренностей, а также в виде вклада одного из членов сообщества хозяйственной направленности, который из него выбывает, либо во время распределения имеющегося у ликвидируемого сообщества имущества между состоящими в союзе членами.
3. Когда какое-либо имущество, в том числе права на что-либо могут быть оценены в рублях или другой валюте и передаются в уставной капитал в качестве взноса.
4. Если было получено некоторое имущество или денежные средства, в качестве помощи, оказанной на добровольных и безвозмездных началах.
5. Для атомных станций не облагается безвозмездное получение средств безопасности и защиты, которые, согласно законодательству, в обязательном порядке используются во время осуществления ими работы.
6. Если имущество было получено учреждениями государственными, согласно принятому органами решению.
7. Когда имущество было получено в результате оформления займового договора или договора о кредитовании.
8. Если имущество было получено компанией, принадлежащей России, от:
   • другой компании, при этом, согласно уставу, капитал получателя должен состоять из суммы, превышающей передаваемую на половину и более;
   • от лица физического, при том же условии, что и в первом пункте.

Одновременно с этим не признается получаемое имущество как доход лишь в той ситуации, когда с момента его получения за 12 месяцев оно ни разу не передавалось третьим лицам.

Какие расходы несет организация

Поскольку речь идет о налоге на прибыль, помимо получаемых организацией доходов необходимо рассматривать ее расходы. Как мы помним, оба этих значения нужно знать, чтобы искомую прибыль вычислить и получить возможность исчислить в пользу государства, причитающиеся ему с этой прибыли деньги.

Как и доходы, затраты разделяются на две подгруппы:

• понесенные в результате задействования средств в производстве или реализации товара;
• расходы, которые в процессе реализации задействованы не были.

К официальным статьям расхода причисляют лишь те, которые обладают следующими характеристиками:

• подтверждаются с помощью официальных бумаг;
• являются экономически обоснованными.

К экономически обоснованным относятся затраты, которые были оправданы, то есть полезны для производства и осуществления его деятельности. Определить принадлежность к этой характеристике весьма просто для опытных бухгалтеров и сотрудников налоговой службы.

Под документальным подтверждением подразумевается наличие специализированных документов, которые оформлялись не в свободной форме, а согласно букве закона. Кроме того, обязательно соответствие документации принятым в деловом обороте нормам и устоям той страны, в которой производились искомые затраты. Это относится не только к обыденному пакету документов, но и:

• командировочным приказам;
• предъявляемым декларациям по таможне;
• отчетности по договору, касающейся проделанной указанной в нем работы.

Затрачиваемые на производство и продажу средства могут быть:

• материальными;
• относящимися к заработной плате;
• начисленными в качестве амортизации;
• другими.

К расходам материальным относятся те, которые предполагают приобретение в обмен нужных для производства ресурсов различного характера, например:

• производственного сырья (например, муки, яиц и других продуктов для пекарских изделий из примера выше);
• инвентаря в виде различных инструментов, аппаратов, приборов, специализированой одежды и т.д., который не относится к имуществу амортизируемому;
• при покупке изделий, использующихся при осуществлении монтажа оборудования, или же продуктов, которые находятся в состоянии готовности лишь на 50% и требуют дальнейшего приготовления выплачивающего налоги субъекта;
• купленная вода или жидкость энергетическая, то есть топливная и т.п., расход которой производится непосредственно для достижения технологических целей, например, подачи энергии;
• оплата деятельности наемных рабочих от сторонней организации или отделений самой компании, находящихся у нее в структуре.

При включении в данную графу расходов запасов, затрачивающихся на производство, их цена подсчитывается согласно чекам об уплате, при этом включает в себя:

• комиссию, которая была уплачена компаниям-посредникам;
• сборы на таможне;
• оплата при транспортировке покупки;
• другие расходы, имеющие аналогичную основу.

Если производится списание с использования сырьевых материалов, которые предназначались для участия в производственном процесс, можно использовать один из существующих методов учета:

• по цене одно элемента запасов;
• средней рыночной цены;
• стоимости последних, согласно времени совершения покупки (ЛИФО);
• стоимости первых, согласно времени совершения покупки (ФИФО).

Расходы по заработанной за труд плате включают все переданные организацией сотрудникам деньги, которые имеют непосредственную связь с осуществляемой ими работой:

• зарплата;
• стимулирующие прибавки;
• денежная компенсация тяжелых условий труда;
• премиальные поощрения;
• другие расходы, предусмотренные законодательно и согласно трудовым договорам с сотрудниками.

Обратите внимание. Затраты компании на проведение различных исследовательских работ, разработок, в дальнейшем призванных усовершенствовать производственный процесс, по окончанию мероприятий также признаются расходами и могут уменьшить базу налогообложения, то есть поступивший компании доход. При этом желательно, чтобы на том этапе исследования уже окупились или был выпущен новый продукт. Процесс должен быть завершен до наступления следующего за завершением исследовательских работ месяца.

Все перечисленные затраты включаются фирмой, выплачивающей налог на прибыль, в одну общую сумму, которая была израсходована за отчетный период в 12 месяцев. Те затраты, которые использовались в исследовательских работах и задействовались для разработок, но в итоге желаемого результата не принесли, все так же подлежат учету и включению в состав расходов.

Оставшаяся группа прочих расходов, находящихся во взаимосвязи с производственным процессом и дальнейшей реализацией, включает в себя:

• величину налоговых отчислений и других государственных сборов;
• оплату пошлин при прохождении таможни;
• взносы за страховку в ПФ РФ;
• выплаты в ФСС РФ (чтобы урегулировать ситуацию в случае появления на свет ребенка);
• внесение денег в фонд для получения медицинской страховки, на местном и федеральном уровне;
• затраты на получение сертификатов на производимый товар;
• затраты на работу HR-агентств;
• расходы, понесенные в результате проведения ремонтных работ по гарантии, в том числе и производимые резервные отчисления на случай возникновения гарантийных случаев;
• выплаты за аренду помещения или инвентаря;
• затраты на обслуживание служебного автопарка, включающие бензин, ремонт и т.д.;
• командировочные;
• затраты на использование услуг профессиональных специалистов из сферы юриспруденции, информационных технологий, аудиторских подсчетов и т.д.;
• выплаты частной нотариальной конторе за оформление документации;
• затраты на ведение деятельности компании, ее филиалами, кроме того уходящие на покупку вспомогательных услуг;
• затраты на передачу во временное пользование сторонним организациям работников компании;
• приобретение канцелярии;
• оплата счетов, выставленных за услуги связи всех видов;
• покупка специализированного программного обеспечения для работы каждого конкретного предприятия, кроме того, приобретение прав на его использование;
• затраты на происходящее в данный момент исследование рыночной конъюнктуры, организация и сам процесс сбора данных, касающихся деятельности фирмы;
• расходы другого плана.

При этом для налогообложения по прибыли в расчет не берутся следующего плана расходы:

• дивиденды;
• денежные санкции, уходящие в бюджет;
• уставные вклады в капитал фирмы;
• налоговые отчисления;
• выплаты за превышение вредных выбросов в биосферу.

Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов

Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:

• по начислению;
• кассовым.

Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя.

Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

• затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
• процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
• затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.

Налоговый период

Для рассматриваемой разновидности налогового отчисления налоговым периодом являются 12 месяцев, то есть целый год. Предоставление отчетности производится по:

• первым трем месяцам;
• полугодичному сроку;
• девяти месяцам;
• двенадцати месяцам.

Если налогоплательщик каждый месяц производит платежи авансового характера, согласно реальному размеру полученной «на руки» прибыли, то для него сроки предоставления отчетности будут отличаться от указанных выше. Его ожидает ежемесячное предоставление отчетов.

Определение размера выплаты по окончанию каждого отчетного периода производится компанией самостоятельно, с помощью действующей налоговой ставки.

Кто является плательщиком налога

Выплатить данное налоговое отчисление обязана каждая фирма, которая была создана согласованно с законодательными актами России. Это определение означает обязательное наличие регистрации в конкретном отделении налоговой службы и изначальное применение общей системы налогообложения.

Компани также имеет право на переход к специализированным режимам налогообложения:

• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог;
• упрощенную систему налогообложения.

Все вышеперечисленные режимы лишают организацию обязательства по выплате налога прибыль, однако их применение доступно не каждой фирме, так как требуется ее соответствие некоторым, указанным в законе, характеристикам.

Те фирмы, которые остаются на применении общей системы обложения налогами, могут заниматься любой деятельностью и при этом сохранять обязанность по выплате налога на прибыль. Кроме того, не обязательна принадлежность организаций к России, они могут быть и иностранными, при этом все равно являться налогоплательщиками.

Не облагаются обязательством по выплате налога на прибыль:

• компании со специальным режимом налогообложения;
• члены предприятия ИЦ «Сколково»;
• компании, занимающиеся подготовкой мировых спортивных соревнований, проходящих на территории РФ.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Теперь, когда вы в деталях узнали всю важную информацию о налоге на прибыль, перейдем к подробному разбору порядка заполнения декларации, которая заполняется в бухгалтерском отделе компании (а если штат маленький, то и рядовым сотрудником, не имеющим специального образования).

Декларация состоит из нескольких основных частей, однако не все из них обязательны к заполнению. Вот список элементов, которые предоставляются в налоговую службу в любом случае:

• заглавный лист;
• часть № 1, подразделение №1;
• лист № 02 и приложения к нему №1-2.

Остальные части подлежат заполнению лишь в некоторых случаях.

Шаг 1 — заполняем заглавный лист

Эту часть декларации заполнить довольно просто, ведь она требует лишь вписывания основных данных о проверяемой организации и совершаемом отчете, например:

• индивидуального номера налогоплательщика;
• код причины постановки компании на учет;
• информацию по номеру корректировки;
• отчетный период и текущий год;
• код деятельности компании по ОКВЭД и т.д.

Вся нужная информация в обязательном порядке имеется в бухгалтерии любой организации, будь она хоть бюджетная, хоть коммерческая.

Шаг 2 — переходим к первому разделу

В первом разделе необходимо заполнить информацию, касающуюся налоговой выплаты в государственную казну. Обязательным к заполнению является первая часть раздела, пронумерованная как 1.1. В ней содержится информация о подлежащих к уплате средствах за срок, который указан в отчетном документе. Нужные данные можно сверить с листом документа № 020, в графах:

При вписывании налога, подлежащего доплате или наоборот, усечению, необходимо включать в сумму платежи авансового характера.

Приведем пример. Вы являетесь владельцем компании, которая за первые три месяца годового периода выплатила в пользу федеральной казны 5 тысяч рублей. По итогу полугодия налоговое отчисление суммарно составило 8 тысяч. Поскольку 5 вы уже заплатили, произведем расчет по следующей формуле: 8 тысяч-5 тысяч = 3 тысячи рублей. Их то вы и обязаны доплатить в бюджет, а заодно и указать в строке № 040 раздела № 1.1, как раз предназначающуюся для указания суммы налога к доплате.

Шаг 3 – заполняем подраздел № 1.2

Данный подраздел, как мы уже говорили, является обязательным к заполнению не для всех организаций, а лишь для тех, которые производят выплаты авансового характера в бюджет ежемесячно. Когда производится предоставление декларации за период в 12 месяцев, его заполнять запрещено, в противном случае вы рискуете «нарваться» на штраф от налоговой инспекции.

В данном разделе вписываются данные лишь в строки:

Все они подразумевают значения авансовых платежей, совершенных по каждой трети срока. Сверить данные для граф можно также в листе № 02, обратив внимание на соответствующие строки:

Шаг 4 – заполняем лист № 02

Базой для отчисления налога на прибыль в государственный бюджет является непосредственная разница между полученными компанией доходами и произведенными ей же расходами. Их то и отражают на странице №02 налоговой декларации компании.

Кроме того, в приложениях к данному листу производится расшифровка этих манипуляций со средствами. Сам же лист нужен, чтобы отображать обобщенные данные по затратам и выручке, полученной прибыли и начисленному налогу.

В графе № 110 необходимо показать ущерб, который наблюдался за предыдущие отчетные периоды, но был перенесен на нынешний. Как раз описываемый в бланке декларации.

• 3% для казны федеральной (графа 150);
• 17% для местной (160).

Общая сумма вписывается в строчку № 140 и составляет 20%.

Шаг 5 – заполняем первое приложение страницы № 020

В первом приложении показывают доходы всех видов, в том числе полученные не в результате реализации. Их общая величина указывается в графах:

Доходы, полученные вне реализационного процесса, демонстрируются отдельно от выручки с продаж, оказания услуг и проведения работ.

Шаг 6 – переходим ко второму приложению листа № 020

В этом приложении отражаются данные по произведенным компанией расходам, в том числе произведенных вне процесса реализации.

Для упрощения процесса заполнения декларации, была придумана условная классификация, делящая расходы на три блока.

Таблица 1. Условная квалификация

Если методом работы компании является кассовый, не следует заполнять строки с 010 по 030. В отдельные графы идут записи по расходам, произведенным во взаимосвязи с ценными бумагами, правами на имущество и т.д.

Ущерб компании отображается в графах от 090 по 110. Амортизационные начисления вписываются в графу 131, в ячейку 205 идет информация о денежных санкциях в отношении нарушителей договоренностей.

Видео – Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Подведем итоги

Как видите, заполнить декларацию по налогу на прибыль довольно просто, нужно лишь внимательно разобраться в некоторых нюансах. Вопросы налогообложения обычно требуют наличия в компании опытного бухгалтера. Этой установки следует придерживаться всем руководителям организаций и владельцам компаний, так как, желая сэкономить на профессиональных сотрудниках, можно запросто получить целый «воз» штрафов от налоговой инспекции.

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить .

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать ) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике () для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг. В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

Декларация по налогу на прибыль за первое полугодие 2018 года оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/ Рассмотрим пошаговую инструкцию ее заполнения, а также расскажем о сроках сдачи декларации в ИФНС.

Кто обязан представить декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие 2018 года

Данный отчет сдают налогоплательщики:

• на общей системе (ОСНО);
• налоговые агенты вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Декларация представляется в ФНС по месту учета юрлица (обособленного подразделения). Отчетный период может быть равен кварталу или месяцу.

Ежемесячно представляют отчет лишь те налогоплательщики, которые изъявили желание уплачивать налог по фактической прибыли. Все остальные компании отчитываются поквартально. При этом одни налогоплательщики уплачивают налог по итогам квартала при условии, что выручка за каждый квартал из последних 4-х не превысила 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ), а другие, выручка которых превышает этот лимит, - платят сначала ежемесячные авансы, а затем доплачивают налог по итогам квартала.

Все эти расчеты отображаются в декларации. Рассмотрим пошаговый алгоритм ее заполнения на примере.

Шаг 1: определяем состав декларации, обязательный к заполнению

Информация вносится в «прибыльную» декларацию нарастающим итогом. Следовательно, бланк за первое полугодие будет включать в себя сведения за 1 и 2 кварталы 2018 года.

Рассмотрим пример.

Компания ООО «Альянс» зарегистрировалась в апреле 2018 года. Для сдачи отчета за полугодие бухгалтер скачал . Рассмотрев структуру отчета, бухгалтер задался вопросом о том, какие именно листы необходимо заполнять.

Согласно правилам заполнения декларации, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/ , декларацию можно условно разделить на 2 блока:

• разделы, обязательные к заполнению;
• листы и приложения, заполняемые при наличии данных.

Обязательная часть декларации в схематичном виде выглядит так:

Даже если в отчетном периоде отсутствовали доходы и расходы, участвующие в определении налогооблагаемой прибыли, пустые листы из блока 1 обязательны к представлению в ФНС.

Листы и приложения из блока 2 включаются в состав декларации только при наличии данных: если информация для заполнения отсутствует, пустые страницы не прикладываются.

А теперь перейдем к заполнению 1-го блока декларации.

Шаг 2: заполняем титульный лист

В него вносим регистрационные сведения о компании. В целом его оформление стандартно и обычно не вызывает вопросов. Однако имеет смысл остановиться на кодах налогового периода.

В нашем примере бухгалтер при оформлении титульника за полугодие зафиксировал код 31 в соответствующем поле. Те, кто ежемесячно уплачивает авансы, исходя из фактической прибыли, покажут за 6 месяцев код 40. А консолидированная группа налогоплательщиков укажет здесь код 14.

Шаг 3: оформляем приложения к листу 02

В остальных строках бухгалтер проставил прочерк, т. к. данные для их заполнения отсутствуют.

Напомним основные требования к оформлению отчета:

• Все цифровые данные вносятся в полных рублях. Показатели более 50 копеек округляются, менее - отбрасываются.
• Каждая цифра вносится в одну ячейку соответствующего поля.
• Для отображения отрицательных значений в первом знакоместе фиксируется знак «-» (минус).
• Текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами.
• При отсутствии информации в соответствующих полях ставится прочерк.

Потом бухгалтер перешел к оформлению приложения № 2 к листу 02. Для этого ему потребовалась информация о:

1. Прямых затратах, связанных с покупкой и продажей товаров:

• материальных издержках, связанных с себестоимостью реализованных товаров;
• зарплате работников;
• страхвзносах в государственные фонды;
• амортизации по основным средствам.

1. Внереализационных издержках - это все остальные расходы, не относящиеся к приобретению и реализации товаров.

Сведения о затратах бухгалтер сформировал исходя из положений учетной политики компании.

К налоговому учету принимаются исключительно обоснованные и подтвержденные корректно заполненными первичными документами затраты (ст. 252 НК РФ)

Шаг 4: заполняем лист 02

Лист 02 «прибыльной» декларации необходим для исчисления самого налога. В нем следует:

• отобразить информацию о доходах, перенеся ее из приложения 1 к листу 02;
• зафиксировать сведения о затратах, используя данные, указанные в приложении 2 к листу 02;
• исчислить величину налогооблагаемой базы, а также сумму налога.

Напоминаем, что в период с 2017 года по 2020 год ставка налога, перечисляемого в федеральный бюджет, составляет 3%, в региональный – 17%.

Продолжим пример:

Бухгалтер ООО «Альянс» зафиксировал следующие данные в листе 02:

Строка	Показатель	Сумма (руб.)
010	Доходы	2 350 890
030	Расходы	2 180 780
060	Итого прибыль	170 110
100	База для налогообложения	170 110
140	Ставка налога, всего	20%
150	В федеральный бюджет	3%
160	В региональный бюджет	17%
180	Сумма налога всего	34 022
190	В бюджет федерации	5 103
200	В бюджет субъекта РФ	28 919

Налог в сумме 34 022 руб. ООО «Альянс» обязано перечислить разбивкой в соответствующие бюджеты. Поскольку фирма не перечисляла авансовые платежи, т. к. была зарегистрирована в апреле 2018 года, уменьшить величину налога к уплате не получится.

Шаг 5: заполняем Раздел 1

Для оформления данного листа бухгалтеру ООО «Альянс» следует выяснить:

• Свой код ОКТМО. Для этого можно воспользоваться сервисом « » на официальном сайте налогового ведомства.

• КБК для перечисления налога в соответствующие бюджеты. Актуальные КБК можно найти в приказе Минфина от 01.07.2013 № 65н.

Заполненный по приведенной выше инструкции образец декларации по налогу на прибыль ООО «Альянс» за полугодие 2018 года можно скачать .

Шаг 6: сдаем декларацию в ФНС

Представить отчет налоговикам необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом или месяцем). При выпадении крайней отчетной даты на выходной или праздничный день срок переносится на ближайший за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок представления полугодового отчета установлен на 28.07.2018. Но поскольку он выпадает на выходной день (субботу), крайняя дата для представления отчета переносится на понедельник 30.07.2018.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года – 30 июля 2018 года.

Декларацию можно представить:

• лично либо через представителя, действующего по доверенности;
• почтовым отправлением с описью;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), заверив электронно-цифровой подписью.

Если среднесписочный состав персонала превысил 100 человек, отправка возможна исключительно по ТКС. За нарушение способа передачи декларации в ФНС компанию оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если декларацию подать не вовремя по итогам отчетного периода (месяца или квартала), то фирму оштрафуют также на 200 руб., но по другой статье (п. 1 ст. 126 НК РФ). Блокировка счета, которая может применяться за опоздание с годовым отчетом, в данном случае не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777).

Напомним, что за несвоевременное представление годового отчета компанию ожидают:

• Штрафные санкции в сумме 5% от величины неперечисленного налога, указанного в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).
• Блокировка расчетного счета при условии просрочки более 10 рабочих дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Оплату налога следует осуществить также до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Крайний срок уплаты налога за полугодие, как и в случае с датой представления декларации, сдвигается на 30.07.2018. За просрочку платежа фирму ожидают пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1-й месяц и 1/150 ставки, начиная с 31 дня.

Разъяснения по налогу на прибыль, которые нужно учитывать при заполнении декларации за 2 квартал 2018 года

Налоговая сфера регулярно пополняется новыми разъяснениями чиновников - и полугодие 2018 года не стало исключением. Напомним о некоторых актуальных комментариях контролеров, которые могут повлиять на расчет налога на прибыль за этот период:

• Если у вас есть ОС, приобретенные в начале этого года, убедитесь, что вы правильно отнесли их к амортизационной группе. Дело в том, что в мае были внесены изменения в Классификатор ОС, требующие применения с 01.01.2018 (письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).
• Еще один «амортизационный» нюанс - на этот раз касающийся амортизационной премии: даже если актив не значится в Классификаторе ОС по амортизационным группам, но его группу вы установили самостоятельно, используя техусловия или рекомендации производителя, премию можно применять (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-03-06/1/35167).
• Несмотря на то, что НМА - амортизируемое имущество, при доработке его первоначальную стоимость не увеличивайте. Расходы по доработке признавайте в составе прочих и списывайте равномерно в течение периода использования актива (письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-03-06/1/33132).
• Если вы купили объект ОС с целью разобрать его на запчасти, которыми планируете отремонтировать другие ваши ОС, в амортизируемое имущество его не включайте, а относите на расходы по мере отпуска запчастей в ремонт. При этом порядок определения стоимости отдельных запчастей такого ОС вы можете разработать на свое усмотрение, однако должно соблюдаться условие экономической обоснованности (письмо ФНС от 02.04.2018 № СД-4-3/).
• Первичка, поступившая в электронном виде, признается в расходах на дату ее формирования (письмо Минфина от 30.05.2018 № 03-03-06/1/36756).

О других новшествах в исчислении налога на прибыль читайте в наших .

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль необходимо знать каждому его плательщику. Рассмотрим, кто обязан сдавать этот отчет и как его заполнить.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Все российские юридические лица с момента своей регистрации по умолчанию должны работать на общей системе налогообложения, в том числе платить налог на прибыль.

Речь идет не только о коммерческих организациях. Плательщиками могут быть и некоммерческие компании, и структуры, финансируемые из бюджета, если в результате их деятельности возникает налоговая база. Также эту обязанность выполняют и иностранные фирмы, если они получают доход на территории РФ.

Освобождаются от оплаты только:

1. Спецрежимники. Речь идет о тех компаниях, которые применяют особые налоговые режимы — УСН, сельхозналог и ЕНВД. Сюда же можно отнести и плательщиков налога на игорный бизнес. Хотя формально они не относятся к спецрежимам, но по сути речь также идет о замене обычных налогов специальным.
2. Особые льготные категории, связанные с направлением деятельности (например, резиденты «Сколково»).

Итак, все юридические лица, получающие доходы в РФ, кроме перечисленных выше двух категорий, обязаны платить налог на прибыль, а следовательно, должны представлять по нему отчетность.

Алгоритм и пример заполнения декларации

Форма и правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Регламент расчета весьма сложен и включает в себя множество различных вариантов учета доходов и расходов, применения льгот и т. п.

Поэтому максимальный вариант формы содержит несколько десятков листов. Однако на практике вряд ли кто-нибудь использует их все одновременно.

Стандартный, обязательный для заполнения набор разделов, включает в себя:

1. Титульный лист с общей информацией.
2. Подраздел 1.1 раздела 1, который содержит сведения об итоговых суммах налога к доплате или к уменьшению.
3. Лист 02, в котором производится непосредственный расчет суммы к уплате.
4. Приложения 1 и 2, в которых расшифровываются доходы и расходы компании.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке .

Другие листы применяются по необходимости, если компания имеет соответствующие виды доходов, расходов или пользуется льготами.

Заполнение декларации по налогу на прибыль начнем рассматривать с обязательных листов.

Как заполнить титульный лист

Этот раздел включает в себя общие сведения о компании и об отчете.

1. Коды ИНН и КПП.
2. Номер корректировки в формате «0--», «1--» и т. д., который показывает, какая версия отчета представляется.
3. Код периода выбирается из приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Порядок).
4. Отчетный год.
5. Код ИФНС.
6. Код места представления, также выбираемый из приложения 1 к Порядку.
7. Полное наименование организации.
8. Код ОКВЭД.
9. Код формы реорганизации и ИНН/КПП «первоначальной» компании (если отчет сдает правопреемник).
10. Телефон ответственного лица.
11. Количество листов отчета и подтверждающих документов.
12. Ф. И. О., подпись ответственного лица и дата составления. Если отчет сдается по доверенности, здесь же указываются ее реквизиты.

Правила заполнения приложения 1 к листу 02

Этот раздел отчета включает в себя информацию о структуре доходов фирмы.

В начале приложения указывается признак, от которого зависит применение льгот. Обычная организация, не относящаяся к специальным категориям, указывает признак «1».

Если компания занимается лицензируемыми видами деятельности, то здесь же указывается номер лицензии.

Информация о признаке и лицензии также указывается в листе 02 и приложениях 2-5 к нему.

1. В строке (далее — стр.) 010 указывается выручка (ст. 248, 249 НК РФ).
2. Стр. 011-014 содержат расшифровку стр. 010.
3. Стр. 020-022 используют только профессиональные участники фондового рынка. Здесь указывается доход от реализации ценных бумаг.
4. В стр. 023 и 024 указывается доход от реализации ценных бумаг для всех остальных организаций.
5. Стр. 027 содержит особый вид дохода — выручку от реализации по предприятию в целом (ст. 268.1 НК РФ).
6. Стр. 030 включает информацию о некоторых специальных видах доходов, отраженных в приложении 3 к листу 02.
7. В стр. 040 указывается итоговый доход от реализации.
8. Стр. 100 содержит сумму внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
9. В стр. 101-106 расшифровывается значение стр. 100.

Приложение 2 к листу 02

Эта часть отчета содержит расшифровку расходов налогоплательщика.

Не знаете свои права?

1. Стр. 010-030 содержат информацию о прямых расходах с выделением затрат на приобретение товаров. Их применяют только компании, использующие метод «по начислению».
2. Стр. 040 включает сведения о косвенных расходах (ст. 318 НК РФ для метода «по начислению», ст. 273 НК РФ — для «кассового» метода).
3. В стр. 041-054 значение стр. 040 расшифровывается по видам расходов.
4. Стр. 059-061 содержат затраты на приобретение отдельных специальных видов имущества и имущественных прав.
5. Стр. 070-073 включают расходы на приобретение и реализацию ценных бумаг.
6. Стр. 080 содержит сумму отдельных специальных видов расходов из приложения 3 к листу 02 (например, связанных с работой обслуживающих производств).
7. Стр. 090-110 содержат суммы отдельных видов убытков (в том числе прошлых лет), включаемых в расходы текущего периода.
8. Стр. 120 содержит сумму надбавки к цене при покупке по предприятию в целом.
9. Стр. 130 включает общую сумму расходов, признаваемых при расчете налога на прибыль.
10. Стр. 131-134 содержат сведения об амортизации с учетом применяемых методов и с выделением информации о нематериальных активах.
11. В стр. 135 указывается код метода амортизации.
12. Стр. 200 содержит общую сумму внереализационных расходов.
13. Стр. 201-206 содержат расшифровку значения стр. 200 по видам.
14. Стр. 300-302 содержат сведения об убытках, приравненных к внереализационным расходам.
15. Стр. 400-403 содержат корректировку ошибок, относящихся к прошлым периодам, с расшифровкой по годам.

Лист 02

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль предусматривает, что этот раздел формируется после заполнения всех необходимых приложений.

1. Стр. 010-050 содержат суммы доходов и расходов, в том числе внереализационных.
2. В стр. 060 указывается сумма прибыли (убытка), рассчитанная по данным стр. 010-050.
3. Стр. 070 и 080 содержат отдельные виды доходов, исключаемые из прибыли или облагаемые по ставке 0%.
4. В стр. 100 показывается налоговая база. При превышении расходов над доходами она может принимать отрицательное значение.
5. В стр. 110 отражается убыток прошлых лет, уменьшающий налоговую базу.
6. Стр. 120 содержит итоговую облагаемую базу с учетом всех корректировок. Показатель в ней не может быть ниже нуля, поэтому при отрицательном финансовом результате в стр. 120 указывается ноль.
7. Стр. 130 содержит базу для исчисления налога в бюджет субъекта РФ. Она используется отдельными категориями компаний, которые применяют пониженные региональные ставки (п. 1 ст. 284 НК РФ).
8. Стр. 140-170 содержат ставки с распределением по бюджетам.
9. В стр. 180-200 указывается расчетная сумма налога в целом и в разрезе бюджетов.
10. По стр. 210-230 указывается сумма ранее начисленных авансов.
11. По стр. 240-260 указывается сумма, уплаченная за границей и подлежащая зачету (ст. 311 НК РФ).
12. По стр. 265-267 плательщики торгового сбора отражают его сумму, использованную для уменьшения выплат по налогу на прибыль.
13. Стр. 270 и 271 отражают итоговые суммы к доплате в федеральный и региональный бюджет.
14. Если же в итоге налог подлежит уменьшению, то эти суммы указываются в стр. 280 и 281.
15. Плательщики ежемесячных авансов указывают их в стр. 290-340.
16. Стр. 350 и 351 заполняют только те плательщики, которые пользуются льготными ставками вследствие участия в региональных инвестпроектах (п. 2 и 3 ст. 284.3 НК РФ). В стр. 350 указывается объем капитальных вложений, а в стр. 351 — разница между суммой налога, рассчитанной по льготной и стандартной ставкам.

Подраздел 1.1 раздела 1

Заполнение этого раздела завершает работу над декларацией. Он содержит итоговые суммы, подлежащие уплате в бюджет.

1. В стр. 010 указывается код ОКТМО той территории, где производится уплата.
2. Стр. 030 содержит КБК по федеральному налогу на прибыль.
3. В стр. 040 указывается сумма данного налога к доплате (стр. 270 листа 02).
4. Стр. 050 содержит сумму федерального налога к уменьшению (стр. 280 листа 02)
5. Стр. 060-080 содержат аналогичную информацию по региональному платежу. Суммы берутся соответственно из стр. 271 и 281 листа 02.

Сведения этого подраздела отдельно заверяются подписью ответственного лица.

Дополнительные листы

Эти разделы не являются обязательными и задействуются по необходимости. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, включающую данные листы, зависит от особенностей конкретной компании.

Подр. 1.2 разд. 1 используют те компании, которые производят уплату ежемесячно на основе фактических данных.

Подр. 1.3 разд. 1 заполняют плательщики налога с дивидендов или процентов. Эти листы отчета содержат информацию о суммах к уплате аналогично подразделу 1.1.

Прил. 3 к л. 02 содержит информацию о прибыли и убытках по отдельным видам операций (ст. 275.1, 276, 279, 323 НК РФ). В частности, речь идет о реализации недвижимого имущества и прав требования долга.

Прил. 4 к л. 02 содержит сведения, необходимые для списания убытков прошлых лет и переноса текущих убытков на будущее.

Прил. 5 к л. 02 используют организации с разветвленной структурой для расчета налога к уплате в бюджет данного субъекта РФ.

Прил. 6, 6а и 6б к л. 02 содержат расчеты по группе налогоплательщиков в целом и в разрезе участников.

Л. 03 заполняется налоговыми агентами по доходам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Л. 04 используют те плательщики, которые производят расчет по ставкам, отличным от стандартной, т. е. от указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ. Это могут быть, например, дивиденды или проценты по ценным бумагам.

На л. 05 производится расчет доходов от выбытия ценных бумаг и финансовых инструментов.

Л. 06 заполняют только негосударственные пенсионные фонды. Он содержит расчет финансового результата деятельности фонда.

Л. 07 включает информацию об использовании имущества, полученного в рамках целевых поступлений или благотворительности.

Л. 08 содержит информацию о проведенной компанией корректировке налоговой базы в рамках контролируемой сделки (ст. 105.3 и 105.18 НК РФ).

Л. 09 содержит расчет налога с доходов иностранной компании (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ). Его заполняют налогоплательщики, являющиеся контролирующими лицами.

В прил. 1 к декларации отражаются категории доходов и расходов, учитываемые при налогообложении специальным образом. Они перечислены в приложении 4 к Порядку.

Прил. 2 к декларации заполняют налоговые агенты, которые производят выплаты физическим лицам по ценным бумагам или финансовым инструментам (ст. 226.1 НК РФ).

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль обязательно для всех, кто должен перечислять в бюджет этот платеж. Это могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации, а также государственные структуры.

Состав отчета зависит от разнообразия бизнеса плательщика. Чем больше различных операций он совершает, тем большее количество разделов декларации необходимо заполнять.

В стандартном формате отчет включает расшифровку основных видов доходов и расходов и расчет сумм, подлежащих уплате в федеральный и региональный бюджет.