По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа является реальным договором, то есть считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа могут заключать как юридические так и физические лица, если договор заключается между физическими лицами, то обязательная письменная форма должна соблюдаться при сумме займа от 1000 рублей, при заключении договора с участием юридического лица - заимодавца - всегда, независимо от суммы (п.1 ст. 808 ГК РФ).

Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками - в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов. При расчете наличными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.

В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено.

Юридические и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут производить такие расчеты между собой в валюте РФ без ограничений.

При выдаче и погашении кредитов и займов контрольно-кассовая техника не применяется и кассовые чеки не требуются (Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40).

Также необходимо отметить, что ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги (Письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т). Поэтому если организация решила предоставить заем наличными, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги по договору займа (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).

Документами, на основании которых отражается выдача займа, являются:

• договор займа;
• платежное поручение на перечисление суммы займа заемщику, если заем выдан с расчетного счета;
• кассовые документы, если заем выдан наличными денежными средствами.

Получение процентов, как и возврат суммы займа, на расчетный счет отражается на основании банковских выписок по расчетному счету и копий платежных поручений, которыми заемщик перечислил на счет организации сумму процентов и погасил заем.

Если заемщик вносит сумму процентов, а также возвращает заем наличными в кассу организации, то эти действия оформляются в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

Ранее, при выдаче денежных средств из кассы, кассиру необходимо было оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными (п. 4.2 Положения N 373-П). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма N КО-4) (п. 5.2. Положения N 373-П), а также в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3). Но с 1 января 2013г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению., поэтому все необходимые формы для работы, организация может разработать самостоятельно, главное, чтобы они удовлетворяли требованиям, установленным статьей 9 ФЗ от 06.12.2011г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Однако, по-нашему мнению, данные формы документов весьма удобны в работе, поэтому считаем целесообразным рекомендовать их к использованию и в настоящее время.

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.3 ПБУ «Доходы организации») и принимаются к учету в качестве финансовых вложений (только процентные) (п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Бухгалтерский учет беспроцентного займа

Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

Учет будет выглядеть следующим образом:

Если заем выдается работнику организации, то вместо счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Налоговый учет беспроцентного займа

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). При получении беспроцентного займа, доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций (пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ). Напомним, чтопри получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Минфин России разъяснил (Письма Минфина РФ от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531,), что если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в периоде (периодах) возврата заемных средств у физического лица - заемщика возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35% (п.2 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247). В данной ситуации организация-заимодатель признается в рассматриваемой ситуации налоговым агентом. Следовательно, ей следует исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды.

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены в счет погашения заимствований по договорам кредита или займа (пп.10 п.1 ст. 251 НК РФ). Что касается расходов в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п.12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, у организации-заимодавца сумма выданного займа не признается расходом, а сумма, полученная в счет погашения займа, - доходом в целях налогообложения прибыли.

НДС

Операции займа в денежной форме на территории РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), включая проценты по ним (пп.15 п.3 ст. 149 НК РФ). Также не признается реализацией товаров, работ, услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (пп.1 п.3 ст. 39 НК РФ). Таким образом, заимодавец не предъявляет НДС заемщику ни по основной сумме займа, ни по процентам.

Бухгалтерский учет процентного займа

Для обобщения информации о займах, предоставленных организацией физическим лицам (кроме работников организации), предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы" (порядок должен быть закреплен в учетной политике организации).+

Проценты по займу нужно признавать в доходах ежемесячно, в бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").

Если заем предоставлен работнику, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Если заем предоставлен физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы".

НДФЛ

При заключении договора процентного займа у физического лица - заемщика возникает обязанность по уплате налога только в том случае, если ставка процентов ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Причем организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет.

При каждой выплате заемщиком - физическим лицом процентов организация должна проверить, получил ли он материальную выгоду (экономию на процентах). Если получил, организация обязана рассчитать ее сумму, рассчитать с нее НДФЛ и перечислить в бюджет. Если удержать и заплатить налог не представляется возможным (заемщик не получает от организации каких-либо денежных выплат), об этом необходимо проинформировать налоговые органы (п. 5 ст. 226 НК РФ).

НДС

При выдаче процентных денежных займов у организации также не возникает объекта налогообложения по НДС. Выдача займа, а также получение по нему процентов, относится к операциям, не облагаемым НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Если условиями договора предусмотрена выплата процентов за пользование работником денежными средствами, то доход в виде процентов подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов.

В целях исчисления налога на прибыль внереализационным доходом организации являются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Порядок признания доходов при методе начисления регламентирован п. 1 ст. 271 НК РФ, согласно которому доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав указанных доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного, либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

В заключение скажем, что если деятельность по предоставлению займов для физических лиц является для организации основной, то полученные доходы и произведенные расходы будут являться доходами и расходами от обычных видов деятельности.

Нередко возникают ситуации, когда юридическому лицу, для эффективного управления своей финансово-экономической деятельностью, требуется привлечение определенных финансов со стороны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Конечно, большое число финансовых структур предлагают различные кредиты для предприятий. Но не всегда такой способ решения финансовых трудностей достаточно целесообразен.

Как правильно оформить документально

Ст. 161 Кодекса регламентирует, что контракты и соглашения, сторонами которых является гражданин и организация, обязательно должны быть заключены письменно.

Несоблюдение вышеуказанного порядка повлечет за собой недействительность сделки и, соответственно, применение положений Параграфа 2 Главы 9 Подраздела 4 Кодекса.

Ст. 808 Кодекса также указывает, что помимо основного соглашения между гражданином и учреждением, может быть оформлена расписка или иная документация, которая свидетельствует об условиях и порядке возврата.

Налогообложение в 2018 году

• процентные;
• беспроцентные.

От того, какой вид кредита заключен между гражданином и предприятием, будет зависеть размер, сроки и порядок уплаты соответствующих налогов и сборов.

Налоги для юрлица:

А что же придется заплатить гражданину? В соответствии со ст. 212 НК РФ, проценты, которые получит гражданин, относятся к доходам в виде материальной выгоды.

Такие доходы подлежат налогообложению по НДФЛ. Соответственно, с суммы процентов гражданин обязан заплатить стандартный подоходный налог – 13 %.

Видео: Что будет с имуществом

Бухгалтерскый учет

План счетов бухучета регламентирует, на каких счетах должны отображаться операции с кредитами у юрлиц.

Порядок отражения операций зависит от вида займа. При краткосрочных (сроком до 1 года) нужно использовать счет 66, при долгосрочных – счет 67.

Приведем пример, какие проводки будут отражены, если физлицо вносит финансовые средства непосредственно в кассу организации:

Образец

В соглашении сторон обязательно должны содержаться следующие сведения:

• наименование предприятия или учреждения;
• ФИО гражданина;
• место заключения сделки;
• дата подписания;
• предмет займа;
• права и обязанности сторон;
• сроки исполнения обязательств;
• порядок начисления и уплаты процентов;
• особые условия;
• ответственность сторон в случае неисполнения условий соглашения;
• действия в случае форс-мажора;
• условия конфиденциальности;
• правила разрешения споров;
• заключительные положения;
• адреса и платежные реквизиты.

Скачать образец займа юридическому лицу от физического лица можно .

Обеспечение займа залогом на недвижимость юридического лица

Если сумма кредита достаточно велика, последний может потребовать обеспечить надлежащее исполнение обязательств залогом ликвидных активов, имеющихся на балансе учреждения.

Действующее законодательство не определяет условия об обязательности заключения отдельного соглашения о залоге. Соответствующие положения могут быть включены непосредственно в договор займа.

Предмет залога может быть:

• недвижимым имуществом;
• движимым.

Совет! В договоре должно быть указание на индивидуальные идентифицирующие признаки предмета (предметов) залога. В противном случае, залог может потерять свою обеспечивающую функцию.

Стороны вправе определить, у кого в распоряжении будет находиться залоговое имущество. Соответствующее условие устанавливается в договоре займа.

Обратите внимание! Если договор залога оформляется отдельным документом, то в основном договоре должна содержаться ссылка на соответствующий документ.

В контракт лучше включить условие об обеспечении сохранности залогового имущества и ответственность, наступающую в результате повреждения или полной гибели такого имущества. Обычно ответственность несет тот, у кого фактически находится предмет залога.

Скачать образец договора между гражданином и предприятием с условием о залоге можно .

Сделка у нотариуса

Нотариальное оформление сделки, по общему правилу, не требуется. Обратиться к нотариусу и засвидетельствовать факты – это право, а не обязанность сторон.

На практике сложилось так, что один из участников, будучи не полностью уверенным в своей юридической грамотности, побуждает другого участника к осуществлению нотариального заверения. Очевидно, что нотариальная форма дает больше гарантий законности и правомерности сделки.

В то же время, если предприятием в качестве обеспечения предоставляется недвижимое имущество, свидетельствование документа у нотариуса потребуется уже в обязательном порядке. Кроме этого, согласно ст. 339.1. Кодекса, залог должен пройти процедуру государственной регистрации в Росреестре.

Передачи

Договор о займе, независимо от факта, какие лица выступают сторонами сделки, приобретает свою юридическую силу не с даты подписания, а с момента передачи денежных средств от займодателя к заемщику.

Способ передачи денег нужно отразить в соглашении.

Существуют два основных способа:

• внесение наличных через кассу юрлица;
• зачисление на расчетный счет организации.

Через кассу

Гражданин может передать деньги компании наиболее простым образом – внеся деньги через кассу.

Такой возможностью обычно пользуются, если сумма кредита небольшая. Существует ограничение на максимальную сумму расчетов наличными через кассу – 100 тыс. рублей по одному отдельно взятому обязательству.

Если фирма или компания нарушит закон, ответственность наступит по ст. 15.1. КоАП. Денежный штраф составляет от 40 до 50 тысяч руб.

Документальным подтверждением операции получения средств через кассу выступает ПКО – приходный кассовый ордер. Данный документ составляется в двух экземплярах, один из которых выдается займодателю, а второй хранится в бухгалтерии организации.

На счет

Перевод на расчетный счет – самый удобный способ передачи денег, поскольку ограничений по максимальной сумме нет. Организация может принять абсолютно любую сумму.

И для займодателя этот способ неоспоримо привлекателен – ведь перевод можно осуществить не только в офисе любого банка, но и онлайн – через личный кабинет на сайте. К примеру, через Сбербанк Онлайн можно перевести деньги по любым реквизитам всего лишь за пару кликов.

Если деньги отправляются через офис банка, сотрудник заполняет платежное поручение, которое и будет являться основанием для приема и зачисления средств.

При онлайн-переводе банк выдает чек-ордер или квитанцию, которую, при наличии принтера, можно распечатать и предъявить как доказательство в случае непроведения платежа.

Целевой заем от физического лица юридическому лицу

Ст. 814 Кодекса регламентирует, что такое целевой кредит, а также порядок его предоставления.

Согласно ч. 1 настоящей статьи, целевой – это кредит, который предоставляется займодателем на определенные цели заемщику. При этом целевое использование средств обязательно.

В случае целевого кредита, законом накладывается обязанность на заемщика по обеспечению возможности займодателем осуществлять контроль за целевым использованием средств.

Если предприятие не исполняет положения закона или договора, гражданин приобретает права:

• истребовать досрочного возврата суммы кредита;
• истребовать уплаты процентов за срок фактического использования средств.

Норма является диспозитивной, то есть контрактом сторон могут быть установлены иные положения.

Возврат денег

Порядок возврата денежных средств регламентируется ст. 810 Кодекса. Согласно положениям данной статьи, порядок и условия возврата устанавливаются соглашением сторон.

Если же в соглашении нет сведений о сроке возврата, то заемщик обязан вернуть займодателю деньги и начисленные проценты в течение 30 дней с момента предъявления соответствующего распоряжения.

Часто на практике появляются ситуации, когда предприятию для проведения текущей хозяйственной финансовой деятельности нужны дополнительные финансовые средства. При этом по различным причинам (отсутствие необходимого обеспечения, продолжительность процесса заключения кредитного договора, большие процентные ставки и так далее) получение в банке кредита затруднительно или не выгодно. В таком случае организация способна получить такие средства в виде займа как от физических или юридических лиц. При этом, при первом варианте обычно появляются трудности по оформлению и отражению в учете подобных операций. Рассмотрим, как заключить правильно договор займа с физическим лицом и эту сделку отразить для целей налогообложения в бухгалтерском учете.

Документальное оформление операции займа

Главный документ, в котором фиксируют намерение сторон провести сделку по предоставлению займа — договор займа.

Соответственно со статьей 808 Гражданского Кодекса РФ договор займа меж гражданами необходимо заключать в письменной форме, когда его сумма больше, нежели в десять раз от установленного законом наименьшего размера оплаты труда, а когда займодавец — юридическое лицо вне зависимости от суммы.

Как видно из этого положения, ныне действующее законодательство не касается ситуации, когда в роли займодавца является физическое лицо, а заемщик — организация.

Но необходимо учитывать, что в согласии с пунктом 1 статьи 16 Гражданского Кодекса РФ, когда один из участников сделки — юридическое лицо, ее необходимо совершить в письменной простой фирме. По этой сделке необходимо обязательно заключить договор в письменном виде.

Поэтому предоставление займа займодавцем (физическим лицом) заемщику (юридическому лицу) нужно оформить при помощи договора займа.

Физическое лицо может на расчетный счет организации — заемщика (например, со своего банковского счета) перечислить сумму займа или внести ее в кассу предприятия при помощи наличных денег.

В последнем случае оформляют кассовый приходный ордер, который утвержден постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Помимо этого, нужно учитывать, что соответственно с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден решением Совета Директоров Центробанка РФ 22.09.1993 г. № 40, предприятия должны в банк сдавать всю денежную наличность выше установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в сроки и порядке, которые согласованы с обслуживающими банками.

Поэтому сумму займа, полученную в кассу, организация должна сдать в банк для ее зачисления на расчетный счет. Иначе за нарушение лимита хранения в кассе наличных денег к должностным лицам организации могут применить такие санкции (статья 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ):

• на должностных лиц — в размере сорок-пятьдесят минимальных размеров оплаты труда;
• на юридических лиц — четырста-пятсот минимальных размеров оплаты труда.

Заемщик обязан погасить (возвратить) физическому лицу заем (и проценты по нему, когда заем является процентным) или при помощи перечисления финансовых средств на счет гражданина в банке или наличными через кассу предприятия. С использованием наличных выдачу оформляют кассовым расходным ордером (ф. № КО-2), утвержденным также указанным выше постановлением Госкомстата РФ.

Налогообложение операций займа

Необходимо учитывать, что получение финансовых средств по договору займа для заемщика-организации доходом не является и, следовательно, включению в налогооблагаемую базу не подлежит по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ). Похожим образом, погашение (возврат) этого займа не будет также являться расходом предприятия, которые принимаются в целях налогообложения (подпункт 12 части второй статьи 270 Налогового Кодекса РФ).

Так как данные средства доходом организации — заемщика не являются, они соответственно не должны облагаться НДС (подпункт 15 пункта 3 части второй статьи 149 Налогового Кодекса РФ).

Совершенно другая ситуация получается с процентами, которые уплачиваются за использование этого займа.

Соответственно с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового РФ расходы, то есть проценты по долговым обязательствам какого-либо вида (в том числе. по займам) принимаются в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения.

Расходом при этом признаются проценты, которые начисляются по займу (долговому обязательству) при условии, что их размер не отклоняется существенно от среднего уровня процентов, которые взимаются по долговым обязательствам, которые выданы в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей, учитывая фактическую полученную прибыль) на соответствующих условиях.

Под долговыми обязательствами, которые выданными на соответствующих условиях, подразумеваются долговые обязательства (займы), которые выданы на те же сроки в той же валюте в соответствующих объемах, под такие же обеспечения.

Существенное отклонение размера начисленных процентов по займам — отклонение, больше нежели на 20 процентов на увеличение или уменьшение от среднего уровня процентов, которые начислены по аналогичным долговым обязательствам, которые выданы на сопоставимых условиях в том же квартале.

При отсутствии займов или других долговых обязательств, которые выданы в том же квартале на соответствующих условиях и по выбору налогоплательщика предельный размер процентов, которые признаются расходом, принимается за равные ставке рефинансирования Центробанка РФ, которая увеличена в 1,1 раза, — при оформлении в рублях долгового обязательства, и равной 15 процентам — по обязательствам долга в иностранной валюте (статья 269 части второй Налогового Кодекса РФ).

Рассмотрим ситуацию, когда организация от физического лица получает беспроцентный заем.

Нужно отметить, что налоговым законодательством и разными комментариями, и разъяснениями не дается четкое понятие, что представляет собой в налоговом учете операция по выдаче займа: оказание финансовых услуг или инвестирование средств.

В первом случае выходит, что предприятию — заемщику оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных заемных средств. Следовательно, в согласии с подпунктом 8 статьи 250 части второй Налогового Кодекса РФ организацией получается внереализационный доход, который подлежит включению по налогу на прибыль в налоговую базу. Оценка такого дохода при этом должна проводиться, учитывая положения статьи 40 части первой Налогового Кодекса РФ, то есть, по рыночным ценам (или по ставке рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на момент получения займа).

Во втором случае в согласии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 части первой Налогового Кодекса РФ инвестиции не являются реализацией товаров (услуг, работ). В соответствии с данной ситуацией для целей налогообложения является безразличным, какой заем получен — беспроцентный или процентный.

Таким образом, оформляя с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация обязана учитывать, что у нее могут появиться разногласия с налоговыми органами.

Также нужно обратить внимание на следующее обстоятельство.

Организация, являющаяся заемщиком, оформляя с физическим лицом договор займа с оплатой по нему процентов, является источником дохода для данного лица в виде этих процентов.

Соответственно с подпунктом 1 пункта 1 части второй статьи 208 Налогового Кодекса РФ доходы в виде дивидендов и процентов, которые получены от российской организации, относят к доходам от источников в Российской Федерации, и поэтому включаются в налоговую базу для обложения НДФЛ.

Так как организация — заемщик для физического лица (займодавца) является источником дохода (процентов за использование займа), она же обязана удержать у этого лица НДФЛ при фактической оплате ему процентов по займу. Поэтому организация — заемщик в этой ситуации выступает в качестве налогового агента (статья 226 Налогового Кодекса РФ), который должен исчислить и удержать с дохода физического лица налог, перечислить его в бюджет.

Но необходимо учитывать, что доходы такого рода единым социальным налогом (ЕСН) не облагаются, так как выплатами или другими вознаграждениями, которые начисляется по гражданско-правовым и трудовым договорам, предмет которых — оказание услуг, исполнение работ, организацией в пользу физических лиц (пункт 1 статьи 236 Налогового Кодекса РФ) не являются.

Отражение в бухгалтерском учете операций займа

Соответственно с Планом счетов (Инструкцией по использованию Плана счетов) полученные краткосрочные (заключены на срок менее 1 года) займы отражают на счете 66 »Расчеты по краткосрочным займам и кредитам», а долгосрочные (больше 1 года) — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Образец договора займа физического лица юридическому

Договор займа физического лица юридическому является соглашением, в котором займодавец (одна сторона) в собственность передает заемщику (другой стороне) деньги или прочие вещи, которые определены родовыми признаками.