В числе наиболее мощных инструментов государственного воздействия на экономику следует назвать финансовое управление на бюджетной основе, называемое бюджетным регулированием. Бюджеты разных уровней образуют сердцевину финансовых институтов государственного управления экономикой. Роль бюджетной системы государства настолько велика, что ее правомерно считать самостоятельным институтом государственного управления экономикой наряду с банковской системой.

Государственное бюджетирование как основное проявление финансового планирования представляет процесс формирования и использования бюджета - централизованного денежного фонда в целях финансирования обширного круга общественных благ, государственных программ. Государственное бюджетирование образует верхнюю часть пирамиды бюджетирования, охватывающей бюджетные процессы на федеральном, региональном, муниципальном уровнях.

Бюджет, понимаемый упрощенно как «денежная сумка», кошелек для помещения, хранения, извлечения денег, в действительности представляет более сложное и многогранное понятие. С одной стороны, это совокупность, масса финансовых ресурсов, средств, которыми располагает любой экономический субъект, будь то государство, территория, организация, семья. С другой стороны, бюджет - это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта, баланс его денежных средств, характеризующий соответствие их поступления и расходования в течение определенного периода, чаще всего одного года. С третьей стороны, бюджет отражает финансовое поведение, финансовую политику обладателя денежных средств, его умение балансировать доходы и расходы, распределять финансовые ресурсы.

Бюджетная деятельность на государственном уровне, которую, собственно, и именуют государственным бюджетированием, представляет одно из ведущих звеньев государственного управления экономикой, отображает не только финансовую, но и социально-экономическую политику государства в целом. Хотя государственный бюджет аккумулирует в себе только денежные средства государства, получаемые и расходуемые в течение одного года или другого бюджетного периода, он оказывает влияние на движение финансовых ресурсов, денежные потоки, а тем самым и на социально-экономические процессы в целом. С государственным бюджетом связаны, от него зависят инфляция, государственный долг, государственные социально-экономические программы, финансирование бюджетных организаций, социальные пособия и выплаты.

Бюджетирование, как форма государственного управления включает:

• - установление объемов и структуры денежных доходов государства, источников доходов в течение бюджетного периода;
• - формирование структуры и объемов, адресацию денежных расходов государства в течение бюджетного периода;
• - достижение определенного уровня сбалансированности денежных доходов и расходов государства за бюджетный период;
• - выделение приоритетных направлений расходования денежных средств государства, которые должны быть гарантированными, обеспеченными (защищенные статьи государственного бюджета);
• - увязку бюджетов с основными направлениями проводимой государством экономической и социальной политики;
• - создание государственных резервов, запасов денежных средств и регулирование внутреннего и внешнего государственного долга.

Таким образом, представляя в формальном восприятии законодательно утверждающую роспись государственных доходов и расходов за определенный период времени, государственный бюджет является в то же время финансовой основой государственного управления экономикой. В содержательном плане государственный бюджет есть способ формирования, распределения и использования централизованных финансовых ресурсов государства в целях финансирования государственного (бюджетного) сектора экономики, социальной сферы и обслуживания государственного долга.

В централизованной экономике бюджет целиком подчинен государственному экономическому плану, следует из него и не имеет сколько- нибудь важного самостоятельного значения. Такой подход вытекает из господствующей в планово-распорядительной экономике тенденции придания главенствующей роли материально-вещественным факторам и второстепенной - финансовым.

В странах с рыночной экономикой составлению, утверждению, анализу исполнения государственных годовых бюджетов уделяется огромное внимание. Сами бюджеты на государственном уровне и уровне территориальных единиц служат ведущей, определяющей формой финансового планирования.

Принципиально важен и тот факт, что в большинстве развитых стран установилась и соблюдается демократическая процедура принятия бюджетов на общегосударственном и муниципальном уровнях. Бюджеты в парламентах и их комиссиях прорабатываются самым детальным образом, по всем доходным и расходным статьям, даже по отдельным объектам. В результате реформ бюджеты стали и в России предметом рассмотрения и утверждения законодательными органами. Но утвердив бюджет, часто с запозданием, о нем, к сожалению, не всегда помнят. Бывает, что властные органы принимают решения, разрушающие утвержденный бюджет.

Огромное значение для поддержания стабильности хозяйства, предотвращения кризисных ситуаций имеют контроль за финансовыми потоками, своевременная корректировка доходных и расходных статей бюджета. Естественно, что реальные финансовые соотношения отличаются от намеченных в проектах и планах. Обычно денежные расходы превышают намеченные, а доходы оказываются ниже ожидаемых. Отсюда возникает необходимость корректировки бюджетов, использования резервов с тем, чтобы направить экономические процессы в нужное русло, согласовать их с финансовыми возможностями.

Бюджетно-регулятивная функция государства в странах с рыночной системой хозяйствования достаточно высока и имеет тенденцию к возрастанию. Так что бюджетная система представляет одно из ведущих звеньев государственного управления экономикой. С помощью бюджетов государство оказывает регулирующее воздействие на товаропроизводителей, а через них и на рынок товаров и услуг, капитала, рабочей силы.

Совокупность бюджетов, используемых в стране, именуют бюджетной системой. В странах с федеративным государственным устройством такая система обычно складывается из бюджетов трех уровней:

• 1) федеральный бюджет, в котором сосредоточены бюджетные ресурсы, необходимые для осуществления затрат, носящих общегосударственный характер. Через этот бюджет также происходит процесс распределения и перераспределения национального дохода между различными субъектами Федерации;
• 2) бюджеты субъектов федерации (региональные бюджеты), в которых сосредоточены бюджетные финансовые ресурсы крупных регионов, входящих в состав Федерации;
• 3) местные (муниципальные) бюджеты, состоящие из финансовых ресурсов административно-территориальных образований в виде городов, районов, поселков, населенных пунктов.

К трехуровневой бюджетной системе, охватывающей федеральный, субфедеральный и местные бюджеты, примыкают бюджеты хозяйствующих субъектов (юридических лиц) и семейные бюджеты. Бюджет хозяйствующего субъекта известен под названием бухгалтерского баланса, в нем сопоставляются доходы и расходы предприятия, компании, фирмы за определенный период времени. Семейный бюджет представляет таблицу доходов и расходов семьи за месяц или год. Бухгалтерские финансовые балансы доходов и расходов организации составляются в обязательном порядке, тогда как составление семейного бюджета - добровольное дело каждой семьи.

Общая структура бюджетной системы Российской Федерации представлена ниже на схеме 5. Реальная структура бюджетной системы несколько сложнее простейшего трехуровневого представления. Каждый из первых двух уровней этой системы представлен в двух формах: консолидированной и унитарной. Консолидированный бюджет в отличие от унитарного включает, охватывает как собственно бюджет данного уровня (федеральный, субъектов Федерации), так и бюджеты нижестоящего уровня.

Схема 5 Структура бюджетной системы Российской Федерации

В бюджетную систему России входят государственный бюджет в виде федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации (включая бюджеты республик, входящих в состав Российской Федерации; краевые, областные бюджеты; городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и местные бюджеты городов, районов, поселков и других населенных пунктов.

Бюджетная система Российской Федерации строится на законодательной основе в виде бюджетного законодательства. Общие принципы бюджетного законодательства, правовую базу функционирования бюджетной системы, протекания бюджетных процессов устанавливает Бюджетный кодекс Российской Федерации, принятый в 1998 г. Кодекс определяет правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Охарактеризуем основные принципы построения и функционирования бюджетной системы и государственного бюджета, как его определяющей части, закрепленные в Бюджетном кодексе России.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, единообразие бюджетной документации и классификации, единый порядок построения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней, их непротиворечивость:

Принцип самостоятельности бюджетов означает право самостоятельного составления и ведения бюджетов органами законодательной и исполнительной власти каждого уровня;

Принцип сбалансированности означает достижение соответствия доходов и расходов бюджета;

Принцип гласности (открытости) требует обязательного опубликования в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, открытости для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия бюджетов;

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что такие средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и направляются на финансирование конкретных целей.

В реальной практике государственного бюджетирования не все указанные принципы соблюдаются в полной мере. Об этом свидетельствует хотя бы сам факт наличия наряду с государственным бюджетом внебюджетных фондов, закрытости отдельных статей расхода бюджетных средств, неполной самостоятельности бюджетов нижних уровней. Государственный бюджет по своей экономической сущности отражает денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением и заключаются в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использованием средств для финансирования экономики, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления государством.

Посредством трансфертов, направляемых из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и далее в муниципальные бюджеты, формируются в экономическом аспекте федеральные бюджетные отношения.

В условиях перехода к экономике, основанной на рыночных отношениях, принимаются меры к сокращению бюджетного дотирования заведомо убыточных и низкорентабельных государственных и негосударственных предприятий, отказу от применявшихся в советской экономике методов всеобщего экономического патернализма. Бюджетные ассигнования в основном направляются на осуществление государственных программ, финансирование собственно государственных расходов.

В тех случаях, когда имеющиеся доходы недостаточны для осуществления необходимых расходов, возникает бюджетный дефицит. Бюджетный дефицит - это превышение расходной части бюджета над доходной. При бюджетном дефиците государству не хватает средств для нормального выполнения своих функций и приходится прибегать к внутренним и внешним займам (как источникам доходов бюджета), прежде всего у организаций кредитной системы, что отрицательно сказывается на устойчивости всего денежного обращения и является основной причиной инфляции, финансовых кризисов.

Если возникает временный бюджетный дефицит, имеются перспективы его преодоления и он не составляет большого удельного веса по отношению к величине валового внутреннего продукта, его не следует считать исключительным событием. Но в тех случаях, когда бюджетный дефицит глубок, возникает в результате чрезвычайных обстоятельств и отражает кризисные явления в экономике - ее развал, неэффективность финансовой системы, - тогда, разумеется, это явление наносит огромный ущерб всей экономике и необходимо принимать кардинальные меры для преодоления значительного разрыва между расходами и имеющимися доходами. Обычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 20% - критическим.

Основные причины значительного бюджетного дефицита, проявившегося в первой фазе перехода к рыночной экономике в России, - это низкая эффективность производства, значительные социальные расходы, невне- сение налогов в бюджет, нерациональность структуры бюджетных расходов, неэффективные бюджетные механизмы, а также разрыв хозяйственных связей вследствие распада единого союзного государства. В связи с этим в середине 90-х гг. дефицит государственного бюджета России достигал уровня 20-25% доходов и превышал 5% ВВП.

В начале первого десятилетия XXI в. российскому государству удалось сломить тенденцию дефицитного государственного бюджетирования и освоить составление профицитных, безубыточных бюджетов.

Для сокращения бюджетного дефицита необходимо всемерно стимулировать приток доходов от всех отраслей и всех сфер хозяйственной деятельности и одновременно обеспечивать сокращение государственных расходов. В целях покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы государственного кредита, как внутреннего, так и внешнего. Но если прибегать к чрезмерному использованию кредита Центрального банка, когда у последнего нет других ресурсов для кредитования, кроме увеличения выпуска обесценивающихся денег, то такая мера будет приводить лишь к усилению инфляции. Использование же в качестве кредита денежных средств, получаемых от населения, предприятий, банков посредством продажи им государственных облигаций, способно порождать порочный круг, увеличивая при погашении облигаций и выплате процентов и без того большой дефицит. Прибегая к таким займам, государство накапливает свой долг, называемый государственным долгом. Государственный долг складывается из двух составляющих: менее опасного внутреннего долга, о погашении или реструктуризации которого легче договориться со своими внутренними кредиторами, и более отягощающего внешнего долга, обслуживание которого должно быть согласовано с иностранными кредиторами. Преодоление бюджетного дефицита прежде всего должно опираться на развитие производства, обеспечение финансовой устойчивости всех отраслей хозяйства и предприятий всех форм собственности, на активизацию предпринимательства.

Составление бюджета, его обсуждение, утверждение, использование бюджетных средств, рассмотрение итогов бюджетной деятельности представляет собой единый бюджетный процесс. Весь бюджетный процесс регламентируется законом, в котором предусмотрен порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета. В этом процессе важное место занимает бюджетное регулирование, которое означает перераспределение денежно-финансовых ресурсов между различными бюджетами.

В соответствии с законом президент должен заблаговременно, задолго до начала финансового года принять решение о начале работы над составлением проекта бюджета, составить бюджетное послание парламенту. Проект федерального бюджета составляется Правительством РФ за 10 месяцев до начала очередного бюджетного года. Правительство же готовит на основе предварительных бюджетных материалов проект Закона «О федеральном бюджете на следующий год» и вносит его в Государственную Думу, где проект рассматривается в четырех чтениях.

При разработке бюджета на очередной год используется прогноз социально-экономического развития страны, составляется сводный баланс финансовых ресурсов и определяются основные направления бюджетной политики. Все это дает основание рассчитать контрольные цифры на следующий год. В Российской Федерации бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Когда проект бюджета одобрен Государственной Думой и Советом Федераций, он передается Президенту РФ для подписания и обнародования.

Контроль за состоянием и ходом выполнения государственного бюджета осуществляется контрольно-счетной палатой при парламенте, которая, теоретически, в своей деятельности не зависит ни от парламента, ни от аппарата президента.

Сегодня в России механизм государственного бюджета направлен на финансирование структурной перестройки экономики; наращивание модернизации и научно-технического потенциала; ускорение социального развития и социальной защищенности населения. Через расходы и налоги государственный бюджет РФ выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций.

Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия па производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств.

С этих позиций налоги выполняют четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная функция (от слова «фиск» -- казна, хранилище денег или совокупность финансовых ресурсов государства) обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Эта функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Расходование бюджетных средств производится на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Перераспределение средств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой -- не нарушить нормальный ход воспроизводства. За счет фискальной функции налогов достигается перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.

Социальная функция реализуется через систему особых мероприятий, направленных на вмешательство государства в ход экономического и социального развития общества, в частности с помощью неравного налогообложения разных сумм доходов. Данная функция позволяет также перераспределять доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая функция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс; слад или рост производства, а также его структуру; научно-технический прогресс; распределение и перераспределение национального дохода; спрос и предложение; объем доходов и сбережений населения и др. Суть регулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые па накопление производственных фондов. Поэтому выделяют три составляющие регулирующей функции:

Стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей;

Дестимулирующая подфункция имеет цель -- через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов

Налоговое регулирование несет нагрузку и контрольного свойства. Регулирующая налоговая функция проявляется на практике не только в виде льгот, но и в форме санкций. Налоговые санкции есть проявление контрольной функции налогов, ибо перераспределение финансовых ресурсов неотделимо от контроля за качественными и количественными параметрами налогообложения.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Перечисленные функции налога тесно связаны между собой. Рациональность действующего законодательства определяется и I степенью относительного равновесия налоговых функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно, ибо их относительное равновесие позволяет сформировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков.

Бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, реализации соци­альных мероприятий, решения приоритетных экономических задач и выполнения других функций, присущих государству.

Сущность государственного бюджета как экономической кате­гории реализуется в трех функциях, выполняемых бюджетом:

Распределительной,

Контрольной,

Фискальной.

Содержание распределительной функции государственного бюджета (или функции экономического регулирования) реализует­ся в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государст­ва. Финансовые ресурсы, аккумулированные в бюджетной системе посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйст­вующих субъектов и граждан, в соответствии с проводимой госу­дарством социально-экономической политикой перераспределяют­ся затем как в сферы материального производства, имеющие для страны приоритетное значение, так и в сферу нематериального производства, находящуюся у бюджета на содержании.

Процесс распределения и перераспределения финансовых ре­сурсов протекает не только между различными уровнями государ­ственной власти, но и между разными подразделениями общест­венного производства. Такой масштаб сферы действия распредели­тельной функции бюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производ­ства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перерас­пределения через бюджет и части стоимости необходимого продук­та, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюд­жет является объективным количественным отражением экономи­ческих процессов, протекающих в структурных звеньях экономики - количественные характеристики формирования и использования фонда денежных средств выступают индикаторами того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от различных хозяйствующих субъектов. Бюджет показывает, соот­ветствует ли размер поступающих в распоряжение государства ре­сурсов объему его потребностей, являются ли эффективными пря­мые государственные инвестиции и т. д. При этом в бюджетном процессе определяются узкие места экономики, и Правительст­во имеет возможность скорректировать направления движения централизованных финансовых ресурсов, чтобы воздействовать на активизацию деятельности тех или иных сфер экономики.

Фискальная функция бюджета состоит в реализации фискаль­ной политики государства - воздействия государства на деловую активность с помощью изменения объема государственных расхо­дов и налоговых ставок. Например, как известно из экономической теории, если уровень безработицы рассматривается как недопус­тимо высокий, то государство может снизить подоходный налог и/или увеличить государственные расходы, что приведет к росту деловой активности и снижению безработицы. Таким образом, фис­кальная политика служит инструментом контроля над безработи­цей и инфляцией, повышения инвестиционной активности финан­совых ресурсов, роста общего экономического потенциала.

Национальный фонд Республики Казахстан осуществляет сберегательную и стабилизационную функции.

Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и иного имущества, за исключением нематериальных активов. Стабилизационная функция предназначена для снижения зависимости республиканского бюджета от конъюнктуры мировых цен на сырьевые ресурсы. Формирование и использование Национального фонда Республики Казахстан определяются с учетом конъюнктуры мировых и внутренних товарных и финансовых рынков, экономической ситуации в государстве и за рубежом, приоритетов социально-экономического развития республики с сохранением при этом макроэкономической и фискальной стабильности и соблюдением основных целей и задач Национального фонда Республики Казахстан. Доверительное управление Фондом осуществляет Национальный банк РК на основании договора о доверительном управлении, заключаемом между Национальным банком РК и Правительством РК.

Каждый из нас так или иначе хочет накопить денежную сумму для каких-то своих потребностей. Но это бывает нелегко, ведь часто весь наш доход уходит на все более-менее срочные нужды, после чего уже ничего не остается. Когда же после распределения капитала на все свои потребности остается некая сумма, мы говорим о временно свободных денежных средствах. Аккумуляции – это как раз-таки процессы накопления таких денежных средств. Этот термин чаще всего используется в аспекте банковской деятельности. Что значит слово «аккумуляция» и как оно соотносится с работой финансовых учреждений, выясним далее.

Понятие аккумуляции временно свободных денежных средств

Аккумуляция денежных средств – это один из видов деятельности коммерческих банков, причем один из важнейших. Ее суть заключается в том, что они сосредотачивают на своих счетах так называемые «свободные» деньги вкладчиков и получают доход, перераспределяя их. Эти финансы не задерживаются внутри банковской организации, а превращаются в капитал, вкладываясь в государственную экономику, предоставляясь в качестве кредитов и используясь для покупки ценных бумаг.

Малоизвестным фактом является то, что банки в начале своей деятельности использовали лишь собственные свободные финансы. Но когда кредиты и разного рода займы начали становиться популярнее, они стали применять практику аккумулирования чужого капитала за счет взносов своих вкладчиков, что повлекло за собой появление такого понятия как банковские вклады.

Вклады или депозиты нужны для того, чтобы в дальнейшем финансовые организации могли перераспределять капитал клиентов за более высокий процент. Суть в том, что каждый вкладчик, относя свои деньги в банковское отделение, дает их ему в долг под определенную процентную ставку, установленную для депозитов. А банк, в свою очередь, дает эти средства в долг тем, кто обратился к нему за кредитом (отдельным гражданам, индивидуальным предпринимателям или компаниям), и получает с них установленный процент.

Конечно же, коммерческим банкам необходимо эффективно стимулировать вкладчиков к накоплению и сбережению финансов на их счетах. Для этого ими проводится гибкая депозитная политика, заключающаяся в высокой процентной ставке по депозитам, гарантиях надежной сохранности их вкладов, а также доступности сведений о деятельности банковских организаций.

Считается, что в капитале современных банков 80% составляют привлеченные финансы, и только 20% – их собственные. Такая небольшая доля своего капитала объясняется тем, что он необходим лишь для возможности осуществления банками своей деятельности:

Таким образом, собственный капитал банковской организации – это, по сути, ее некий гарантийный фонд, и он просто необходим для обеспечения стабильности и эффективности ее работы. Учитывая то, что через «руки» финансовых учреждений ежедневно проходят огромные суммы их клиентов, их можно назвать своего рода посредниками между теми, кто нуждается в деньгах, и теми, кто может их предоставить.

Особенности банковской деятельности по аккумулированию свободных финансов

Во-первых, банк перенаправляет накопленные суммы в пользу тех, кто обращается к нему со своими финансовыми потребностями, то есть заемщиков. Во-вторых, он не приобретает права собственности на эти деньги, ведь их владельцами выступают вкладчики, которые внесли свои денежные вклады на депозитные счета. В-третьих, такие финансовые учреждения действуют на основе лицензий и уполномочены контролирующими органами на осуществление подобной деятельности. Кроме того, как уже было подмечено, в капитале банка доля его собственных средств крайне мала по сравнению с чужими. Таким образом, сложно отрицать, что аккумулирование временно свободных финансов входит в разряд самых важных функций банка.

Какое же главное предназначение аккумуляции свободных денежных средств? Роль этого процесса важна для самих финансовых учреждений, граждан и для всего государства.

Первым делом, банки выполняют функцию финансового перераспределения, а также поддержки для представителей малого и среднего бизнеса. Как известно, в разряд банковских заемщиков входят не только отдельные физлица, нуждающиеся в деньгах для отдыха или новой покупки, а и предприниматели, загоревшиеся интересной идеей, но не имеющие финансовой возможности ее воплотить. Аккумулирование финансов дает возможность сконцентрировать как можно большее количество денег, переданных вкладчиками, и отдать их тем, кто жаждет пустить их в дело. А развитость бизнеса напрямую влияет на развитие всей государственной экономики и пополнение бюджета страны.

Также аккумуляция позволяет сократить издержки на поиск кредитных финансов, то есть избежать больших временных и финансовых затрат при поиске заемных средств.

Еще этот механизм дает возможность получать прибыль. То есть когда финучреждения перераспределяют временно свободные финансовые ресурсы, они могут получать доход в виде разницы между процентами, которые они взымают с заемщиков, и процентами, которые они выплачивают вкладчикам.

Что можно в итоге сказать об аккумуляции? По сути, это получение денег от денег. Основным методом аккумуляции денежных средств является привлечение денежных вкладов граждан и организаций. Выгоду от такой деятельности получают все:

1. те, кто передают свои свободные средства и получают за это проценты;
2. те, кто аккумулируют денежные массы в своих руках и получают проценты за передачу их нуждающимся;
3. те, кто обращаются за кредитованием и имеют возможность получить его быстро и без лишних затрат.

Не только банки занимаются аккумулированием «свободных» денег − разные финансово-промышленные предприятия и инвестиционные фонды также накапливают финансовые ресурсы для инвестирования. Но главное их отличие от банковских учреждений в данном случае – это то, что они совершают такую деятельность для своих целей. Поэтому именно банковская аккумуляция очень важна и для населения, и для государственной экономики в целом.

1) средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе;

2) средства внебюджетных фондов;

3) ресурсы, получаемые самим предприятием (прибыль, амортизационные отчисления).

Исходя, из этого финансы могут быть централизованными (государственными) и децентрализованными (ресурсы хозяйствующих субъектов.)

Децентрализованные ресурсы классифицируются на следующие структурные эле

Собственные и привлеченные (прибыль, амортизация, денежные средства в обороте, выручка от продажи имущества, прибыль от выполнения работ и услуг, все виды кредиторской задолженности);

Заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, средства различные финансовых средств);

Ресурсы, получаемые в порядке перераспределения (страховые возмещения, субсидии государства, субвенции). Финансовая система – это совокупность различных сфер или звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Финансовая система включает в себя: финансы предприятий и организаций, страхование, государственные финансы. Все составляющие финансовой системы различаются методами формирования и использования фондов денежных средств.

Государственные финансы - это централизованные фонды денежных ресурсов, которые создаются путем распределения, перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Государственный бюджет - централизованный доход государства (роспись доходов и расходов). Бюджет состоит из двух частей: доходной части и расходной. В доходной части показываются источники поступления денежных средств и их количественные характеристики. В расходной части указываются направления, сферы в которых расходуются деньги, и их количественные параметры. По размерам государственного бюджета можно судить об уровне экономического развития страны.

Главным источником бюджета являются налоги (70-80%), остальная часть таможенные пошлины, государственный заем, денежная эмиссия. Государственный кредит. В целях бесперебойного финансирования многообразных потребностей общества, государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные средства предприятий, организаций и граждан. Для дополнительного пополнения денежными ресурсами экономику страны государство может прибегнуть к эмиссии денег. Но эта мера не очень часто используется, т.к. чрезмерная эмиссия может привести к росту инфляции, обесценению денежных средств, росту цен, снижению жизненного уровня населения. Следующим средством привлечения финансовых ресурсов государством является - государственный заем. Государство продает на финансовом рынке облигации, казначейские обязательства и другие виды государственных ценных бумаг. Финансовый рынок является составной частью финансовой системы. В настоящее время наиболее значительным по объему в составе финансового рынка является рынок ценных бумаг. Государство выпускает следующие виды ценных бумаг: ГКО (государственные краткосрочные облигации), ОФЗ (облигации государственного займа), ОГСЗ (облигации государственного сберегательного займа).

Заключение

Финансы - неотъемлемый элемент нашей повседневной жизни. Задачи и проблемы финансов, налогов, страхования настолько глубоко проникли в общественную жизнь, что это понятие стало обыденным и повседневным. Любые финансовые решения характеризуются тем, что доходы и расходы разнесены во времени и, как правило, не могут быть точно предсказаны теми, кто эти решения принимает. Поэтому при принятии финансовых решений необходимо учитывать два важнейших фактора - время и риск. При проведении любой финансовой операции обязательно должно быть определено время ее совершения: ведь деньги, полученные сегодня, уже можно непосредственно использовать. Тогда как ту же самую денежную сумму, полученную через определенный срок, можно будет использовать только по истечении этого срока, поэтому стоимость денег изменяется во времени - денежные суммы, поступающие в будущем, являются менее ценными, чем аналогичные суммы, поступающие в более ранние сроки. Любая операция, протекающая во времени. Операция сопряжена с риском, который заключается в том, что вполне возможно несоответствие между теми результатами, которых мы ожидаем от осуществления операции. И теми результатами, которые произойдут на самом деле.

появились существенно позже денег - на высшей ступени цивилизации, одновременно с развитием торговли и возникновением института государства, в XIII-XV вв. Финансы существенным образом влияют на воспроизводство рабочей силы. Таким образом, финансы и финансовая система были созданы человеком и человеческим обществом в лице государства как центрального общественного института. С развитием государства и развития производительных сил, усложнения хозяйственных связей, сфера финансов уже выходит за рамки собственно государства. Наряду с государственными финансами их можно рассматривать также корпоративные финансы (или финансы предприятий) и личные финансы.

Список литературы

1) Литовченко В. П. Финансы: Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2006. – 433с.

2) Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы. – М., 2002.- 487с.

3) Балабанов И. Т. Игровой практикум по финансам. – М., 2000. – 429с.

4) Благодатин А. А. Финансовый словарь.- М., 2005.- 415с.

5) Брайчева Т. В. Государственные финансы России. – СПб., 2002.- 483с.

6) Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки. – М., 2000. – 522с.

7) Романовский М.В. Финансы и кредит: Учебник – М., 2006. – 533с.

Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам:

1) образование бюджетного фонда (бюджетные доходы)- аккумулируюшая функция;

2) использование бюджетного фонда (бюджетные расходы)- распределительная функция;

3) контрольная функция.

Аккумулирующую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие: налоги с доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности (предприятий); доходы от эмиссии бумажных денег. Основной источник бюджетных доходов – полученные в результате первичного распределения чистого национального продукта доходы хозяйствующих субъектов, а именно:

Заработная плата работников;

Доходы лиц, работающих не по найму;

Предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

Рента собственников земли;

Ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с экономическими процессами. Так, например, изменения соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потреблением и накоплением. Благодаря данной функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако, это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет. Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают всю экономику. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве требует бюджетного финансирования отдельных отраслей хозяйства, учреждений непроизводственной сферы, экономических регионов (административных территориальных образований), различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов.

Эта функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно – через формирование и использование фонда денежных средств государства – отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Эта функция сосуществует одновременно либо с первой функцией, либо со второй. Контрольная функция обусловливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. При этом контроль и контрольная функция не идентичные (хотя и взаимосвязанные) понятия: первое выражает одну из важных сторон деятельности финансовых органов, второе – присущее финансам свойство, создающее объективную основу для осуществления контроля.

Бюджетное устройство страны

Организация бюджетной системы и принципы ее построения называются бюджетным устройством.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов, имеющихся в РФ, основанная на экономических и юридических нормах.

Бюджетная система РФ включает следующие виды бюджетов (бюджетные звенья):

1. Федеральный бюджет РФ.

2. Бюджеты субъектов РФ.

3. Местные бюджеты – бюджеты муниципальных образований.

Свод федерального бюджета и бюджетов РФ образуют понятие «консолидированный бюджет» . Консолидированный бюджет РФ используется для анализа показателей бюджетной системы, а также при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов федерации. Консолидированный бюджет РФ не утверждается законодательными органами власти.

Бюджетная система РФ имеет следующую организационную структуру

Уровень

Консолидированный бюджет РФ

Уровень

Консолидированный бюджет области (края)

Консолидированный бюджет Республики Башкортостан

Уровень

Консолидированный бюджет

Муниципального сельского района

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем об аккумуляции средств.

Сегодня вы узнаете:

1. Толкование термина «аккумуляция»;
2. Какие функции выполняет аккумуляция.

Что такое аккумуляция

Все мы занимаемся накопительством. Кто-то собирает ненужные вещи и отвозит их на дачу, кто-то копит рабочие дни, чтобы получить продолжительный отпуск, а кто-то копит денежные средства. Поговорим о последних.

Вклады нужны банкам для привлечения средств граждан с целью их дальнейшего перераспределения за больший процент.

Ведь, по сути, когда вы относите ваши свободные средства в банк, вы даете банку в долг под определенный процент, процент по вкладу. Затем банк одалживает эти средства нуждающимся с целью получения процентов по кредиту.

На данный момент банковские организации имеют в своем капитале не более 20% собственных средств, 80% приходится на привлеченные.

Таким образом, банки и банковские организации являются некими посредниками между гражданами, у которых есть временно свободные денежные средства и теми, кто в них нуждается.

Банк объединяет такие субъекты экономики по времени (то есть предоставляет заем тогда, когда в нем нуждаются и на определенный срок), по количеству (предоставляет ту сумму, в которой нуждаются единовременно) и по месту (не надо искать заемщиков и кредиторов, все в одном месте).

Банковская деятельность по аккумулированию средств имеет несколько особенностей:

• Банк направляет аккумулируемые средства на удовлетворение чужих нужд и потребностей;
• Право собственности на аккумулируемые средства остаются у тех, кто их внес в банк, то есть у вкладчиков;
• Деятельность по накоплению и перераспределению заемных средств требует наличия лицензии;
• Собственные свободные денежные средства банка занимают относительно маленькую долю в его капитале;
• Деятельность по аккумуляции временно свободных денежных средств – одна из важнейших функций банка.

Функции аккумуляции

И, напоследок, давайте подумаем, почему деятельность по аккумуляции временно свободных денежных средств имеет важное значение для общества и государства.

Первая функция – перераспределение средств , поддержка малого и среднего бизнеса. Часто заемщиками банков становятся владельцы малого и среднего, .

Кроме того, развитие малого и среднего бизнеса позволяет развиваться экономике страны в целом и вносит значительный вклад в бюджет государства.

Вторая функция – сокращение издержек поиска заемных средств . В примере с ноутбуком гражданину «А» пришлось бы обойти нескольких людей, заключить несколько договоров, чтобы получить достаточную сумму. Аккумуляция позволяет избежать бумажной волокиты.

Третья функция – получение прибыли от временно свободных денежных средств . Как известно, деньги должны работать.

Аккумуляция – и есть деятельность по получению денег от денег. При этом прибыль получают не только те, кто аккумулирует денежные средства, но и те, кто вносит свои свободные средства и получает за них процент. Вспомните.

Таким образом, аккумуляция средств позволяет перераспределять средства, развивать малый и средний бизнес в стране, пополнять бюджет государства и улучшать уровень жизни населения.

В числе наиболее мощных инструментов государственного воздействия на экономику следует назвать финансовое управление на бюджетной основе, называемое бюджетным регулированием. Бюджеты разных уровней образуют сердцевину финансовых институтов государственного управления экономикой. Роль бюджетной системы государства настолько велика, что ее правомерно считать самостоятельным институтом государственного управления экономикой наряду с банковской системой.
Так как государственные бюджеты разрабатываются на плановой основе и представляют по сути государственные финансовые планы, есть полное основание считать разработку и использование бюджетов определяющей формой государственного финансового планирования. Государственное бюджетирование как основное проявление финансового планирования представляет процесс формирования и использования бюджета 95
- централизованного денежного фонда в целях финансирования обширного круга общественных благ, государственных программ.
Государственное бюджетирвание образует верхнюю часть пирамиды бюджетирования, охватывающей бюджетные процессы на федеральном, региональном, муниципальном уровнях, на уровне организаций и бюджеты домашних хозяйств, именуемые семейными бюджетами.
Бюджет, понимаемый упрощенно как «денежная сумка», кошелек для помещения, хранения, извлечения денег, в действитель-
ности представляет более сложное и многогранное понятие. С одной стороны, это совокупность, масса финансовых ресурсов, средств, которыми располагает любой экономический субъект, будь то государство, территория, организация, семья. С другой стороны, бюджет - это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта, баланс его денежных средств, характеризующий соответствие их поступления и расходования в течение определенного периода, чаще всего одного года. С третьей стороны, бюджет отражает финансовое поведение, финансовую политику обладателя денежных средств, его умение балансировать доходы и расходы, распределять финансовые ресурсы.
Бюджетная деятельность на государственном уровне, которую, собственно, и именуют государственным бюджетированием, представляет одно из ведущих звеньев государственного управления экономикой, отображает не только финансовую, но и социально-экономическую политику государства в целом. Хотя государственный бюджет аккумулирует в себе только денежные средства государства, получаемые и расходуемые в течение одного года или другого бюджетного периода, он оказывает влияние на движение финансовых ресурсов, денежные потоки, а тем самым и на социально-экономические процессы в целом. С государственным бюджетом связаны, от него зависят инфляция, государственный долг, государственные социально-экономические программы, финансирование бюджетных организаций, социальные пособия и выплаты.
Бюджетирование как форма государственного управления включает:
- установление объемов и структуры денежных доходов государства, источников доходов в течение бюджетного периода;
- формирование структуры и объемов, адресацию денежных расходов государства в течение бюджетного периода;
- достижение определенного уровня сбалансированности денежных доходов и расходов государства за бюджетный период;
- выделение приоритетных направлений расходования денежных средств государства, которые должны быть гарантированными, обеспеченными (защищенные статьи государственного бюджета);
- увязку бюджетов с основными направлениями проводимой государством экономической и социальной политики;
- создание государственных резервов, запасов денежных средств и регулирование внутреннего и внешнего государственного долга.
Таким образом, представляя в формальном восприятии законодательно утверждающую роспись
государственных доходов и расходов за определенный период времени, государственный бюджет является в то же время финансовой основой государственного управления экономикой. В содержательном плане государственный бюджет есть способ формирования, распределения и использования централизованных финансовых ресурсов государства в целях финансирования государственного (бюджетного) сектора экономики, социальной сферы и обслуживания государственного долга. Государственный бюджет представляет в то же время годовой срез перспективного финансового плана государства, составляемого по укрупненным показателям бюджетной классификации на период, превышающий бюджетный. Тем самым государственный бюджет становится несущим элементом системы скользящего государственного финансового планирования.
В централизованной экономике бюджет целиком подчинен государственному экономическому плану, следует из него и не имеет сколько-нибудь важного самостоятельного значения. Такой подход вытекает из господствующей в планово-распорядительной экономике тенденции придания главенствующей роли материально-вещественным факторам и второстепенной - финансовым.
В странах с рыночной экономикой составлению, утверждению, анализу исполнения государственных годовых бюджетов уделяется огромное внимание. Сами бюджеты на государственном уровне и уровне территориальных единиц служат ведущей, определяющей формой финансового планирования. Кстати, этот факт опровергает представление о том, что в условиях рыночной экономики нет места централизованному государственному планированию. Бюджетно-финансовое планирование в странах с рыночной экономикой поставлено лучше, чем в государствах с традиционно плановой системой ведения хозяйства.
Принципиально важен и тот факт, что в большинстве развитых стран установилась и соблюдается демократическая процедура принятия бюджетов на общегосударственном и муниципальном уровнях. Бюджеты в парламентах и их комиссиях прорабатываются самым детальным образом, по всем доходным и расходным статьям, даже по отдельным объектам.
В результате реформ бюджеты стали и в России предметом рассмотрения и утверждения законодательными
органами. Но утвердив бюджет, часто с запозданием, о нем, к сожалению, не всегда помнят. Бывает, что властные органы принимают решения, разрушающие утвержденный бюджет.
Огромное значение для поддержания стабильности хозяйства, предотвращения кризисных ситуаций имеют
контроль за финан-
совыми потоками, своевременная корректировка доходных и расходных статей бюджета. Естественно, что реальные финансовые соотношения отличаются от намеченных в проектах и планах. Обычно денежные расходы превышают намеченные, а доходы оказываются ниже ожидаемых. Отсюда возникает необходимость корректировки бюджетов, использования резервов с тем, чтобы направить экономические процессы в нужное русло, согласовать их с финансовыми возможностями.
Бюджетно-регулятивная функция государства в странах с рыночной системой хозяйствования достаточно высока и имеет тенденцию к возрастанию. Так что бюджетная система представляет одно из ведущих звеньев государственного управления экономикой. С помощью бюджетов государство оказывает регулирующее воздействие на товаропроизводителей, а через них и на рынок товаров и услуг, капитала, рабочей силы. Совокупность бюджетов, используемых в стране, именуют бюджетной системой. В странах с федеративным государственным устройством такая система обычно складывается из бюджетов трех уровней:
1) федеральный бюджет, в котором сосредоточены бюджетные ресурсы, необходимые для осуществления затрат, носящих общегосударственный характер. Через этот бюджет также происходит процесс распределения и перераспределения национального дохода между различными субъектами Федерации;
2) бюджеты субъектов федерации (региональные бюджеты), в которых сосредоточены бюджетные финансовые ресурсы крупных регионов, входящих в состав Федерации;
3) местные (муниципальные) бюджеты, состоящие из финансовых ресурсов административнотерриториальных образований в виде городов, районов, поселков, населенных пунктов.
К трехуровневой бюджетной системе, охватывающей федеральный, субфедеральный и местные бюджеты, примыкают бюджеты хозяйствующих субъектов (юридических лиц) и семейные бюджеты. Бюджет хозяйствующего субъекта известен под названием бухгалтерского баланса, в нем сопоставляются доходы и расходы предприятия, компании, фирмы за определенный период времени. Семейный бюджет представляет таблицу доходов и расходов семьи за месяц или год. Бухгалтерские финансовые балансы доходов и расходов организации составляются в обязательном порядке, тогда как составление семейного бюджета - добровольное дело каждой семьи.
районов, поселков и других населенных пунктов.
Бюджетная система Российской Федерации, как уже упоминалось, строится на законодательной основе в виде бюджетного законодательства. Общие принципы бюджетного законодательства, правовую базу функционирования бюджетной системы, протекания бюджетных процессов устанавливает Бюджетный кодекс Рос-
сийской Федерации, принятый в 1998 г. Кодекс определяет правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Охарактеризуем основные принципы построения и функционирования бюджетной системы и государственного бюджета как его определяющей части, принятые в мире и закрепленные в Бюджетном кодексе России.
Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, единообразие бюджетной документации и классификации, единый порядок построения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней, их непротиворечивость.
Принцип самостоятельности бюджетов означает право самостоятельного составления и ведения бюджетов органами законодательной и исполнительной власти каждого уровня.
Принцип полноты требует отражения в бюджете доходов и расходов по всем статьям в полном объеме, с учетом всех источников и всех финансируемых на бюджетной основе затрат.
Принцип сбалансированности означает достижение соответствия доходов и расходов бюджета.
Принцип гласности (открытости) требует обязательного опубликования в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, открытости для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия бюджетов.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что такие средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и направляются на финансирование конкретных целей.
В реальной практике государственного бюджетирования не все указанные принципы соблюдаются в полной мере. Об этом свидетельствует хотя бы сам факт наличия наряду с государственным бюджетом внебюджетных фондов, закрытости отдельных статей расхода бюджетных средств, неполной самостоятельности бюджетов нижних уровней.
Государственный бюджет по своей экономической сущности отражает денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением и заключаются в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использованием средств для финансирования экономики, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления государством.
Особенностью этого звена финансовой системы является то, что бюджет связан с обособлением части национального дохода в виде налога и платежей в руках государства и ее использованием в общественных целях. Государственный бюджет в отличие от финансовой системы в целом перераспределяет лишь имеющуюся у него часть национального дохода (а не все национальное богатство) между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности в пропорциях, определяемых в первую очередь потребностями расширенного воспроизводства и финансовой политикой государства.
Государственный бюджет следует рассматривать как средство реализации финансовых функций государства. Благодаря бюджетным отношениям происходят сосредоточение денежных средств в руках государства и их использование для выполнения государством своих функций, образующих в своей совокупности функции бюджетного управления (регулирования).
Фискальная функция заключается в создании с помощью государственного бюджета финансовой основы функционирования государства, финансирования государственных расходов как за счет собственных доходов, так и в большей степени посредством налоговых и иных поступлений.
Распределительная функция бюджета проявляется посредством использования сконцентрированных у государства денежных средств на удовлетворение общественных потребностей, проведение экономической политики, финансовую поддержку отраслей, регионов.
Контрольная функция позволяет выявить, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределении средств, как они используются. Бюджет отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, благодаря чему становится видно, куда поступают (должны поступать), когда и в каких размерах.
Проявление функций государственного бюджета находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме, являющемся реальным воплощении бюджетной политики и отражающем нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач. Государство использует бюджет для регулирования экономики посредством маневрирования поступающими в его распоряжение денежными ресурсами. В процессе осуществления бюджетной политики государство имеет возможность применять самые разнообразные формы воздействия на экономику: субсидирование и финансирование производства, осуществление государственных инвестиций, финансирование социальной сферы.
Доходы государственного бюджета формируются за счет платежей юридических и физических лиц в виде налогов и сборов, направляемых на формирование бюджетного фонда государства. Рыночная экономика диктует необходимость использования налогов в качестве основных источников формирования доходов. Наряду с налогами существуют и неналоговые доходы бюджета в виде доходов от продажи государственного имущества, приватизации, аренды, концессии, предпринимательской и внешнеэкономической деятельности, сборов и пошлин, безвозмездных перечислений в пользу государства, штрафов и иных денежных взысканий.
Доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы закрепляются за соответствующим бюджетом на постоянной основе полностью или частично в соответствии с законодательством страны. Регулирующие доходы - это федеральные, региональные и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах (на очередной период) в региональные и местные бюджеты.
Расходование государственного бюджета возникает в процессе распределения бюджетных средств на нужды хозяйства и выполнение функций государства. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации расходы бюджетов делятся на капитальные, обеспечивающие инновационную и инвестиционную деятельность, и текущие, обеспечивающие функционирование органов власти бюджетных организаций, оказание государственной поддержки бюджетам нижестоящих уровней, отдельным отраслям в форме дотаций.
Расходы правительства представляются в самом общем виде как сумма правительственных закупок товаров, услуг и трансфертных платежей. Правительственные закупки включают, например, закупку оружия, государственное строительство, оплату услуг судей, учителей, пожарных, полицейских. Трансфертные платежи
- это выплаты, перераспределяющие налоговые доходы, полученные от налогоплательщиков, определенным слоям населения в форме пособий по безработице, выплат по социальному страхованию и обеспечению, пособий ветеранам. Чаще всего правительственные закупки называют истощающими расходами, так как они поглощают производственные ресурсы. В то же время трансферты и закупки оказывают влияние на распределение ресурсов. Если через правительственные закупки общество перераспределяет ресурсы от частного потребления к общественному, то через трансферты правительство лишь изменяет структуру потребления товаров частного сектора и не оказывает влияния на увеличение обществен
ного потребления за счет личного. Следует отметить, что в результате этого государственное вмешательство в экономику выглядит эффективнее при помощи изменения объема правительственных закупок, нежели трансфертов.
Посредством трансфертов, направляемых из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и далее в муниципальные бюджеты, формируются в экономическом аспекте федеральные бюджетные отношения. Бюджетные расходы можно классифицировать по различным принципам: по их роли в воспроизводстве (расходы, направляемые в сферу материального производства и на развитие сферы услуг); по отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, связь, образование, здравоохранение); целевому назначению (инвестиции, дотации, расходы на заработную плату); социальному назначению. С учетом общественного назначения расходов бюджетные средства могут выделяться на нужды всего хозяйства, на социально-культурные мероприятия, на оборону, управление. В общей сумме расходов на хозяйство значительную часть составляет финансирование из бюджета наиболее важных и крупных целевых федеральных и региональных социальноэкономических программ. Так, за счет бюджетных ассигнований финансируются приоритетные программы, ориентированные на развитие ключевых отраслей экономики, на решение важнейших социально-экономических проблем, на поддержку отдаленных, депрессивных регионов, на развитие производственной и социально-бытовой инфраструктуры. |> Значительные бюджетные средства, расходуемые на осуществление социальнокультурных мероприятий, направлены на то,: чтобы развивать образование, поддерживать культуру, обеспечи-" вать медицинское обслуживание населения и повышать социальное обеспечение тех слоев населения, которые в этом нуждаются.
В расходах бюджета на оборону основное место занимают закупки вооружения и военной техники, затраты на текущее содержание вооруженных сил, финансирование научно-исследовательских и конструкторских работ, на военное строительство.
Расходы на управление необходимы в связи с тем, что государство выполняет важные хозяйственноорганизаторские функции и должно обеспечивать управленческую деятельность.
В условиях перехода к экономике, основанной на рыночных отношениях, принимаются меры к сокращению бюджетного дотирования заведомо убыточных и низкорентабельных государственных и негосударственных предприятий, отказу от применявшихся в советской экономике методов всеобщего экономического патернализма. Бюджетные ассигнования в основном направляются на осуществление государственных программ, финансирование собственно государственных расходов.
В тех случаях, когда имеющиеся доходы недостаточны для осуществления необходимых расходов, возникает бюджетный дефицит. Бюджетный дефицит - это превышение расходной части бюджета над доходной. При бюджетном дефиците государству не хватает средств для нормального выполнения своих функций и приходится прибегать к внутренним и внешним займам (как источникам доходов бюджета), прежде всего у организаций кредитной системы, что отрицательно сказывается на устойчивости всего денежного обращения и является основной причиной инфляции, финансовых кризисов. Бюджетный дефицит не обязательно свидетельствует о каком-то чрезвычайном положении в экономике страны. Он может быть вызван, например, необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. Возможны чрезвычайные обстоятельства, связанные с войнами, стихийными бедствиями, затраты на которые не могли быть заранее спланированы, но должны быть обязательно осуществлены независимо от наличия средств в резервном фонде. Опасаться надо не локального, а постоянного, нарастающего бюджетного дефицита, ведущего к образованию трудновозмещаемых, накопленных долговых обязательств, отягощаемых выплатой процентов по долгам.
Если возникает временный бюджетный дефицит, имеются перспективы его преодоления и он не составляет большого удельного веса по отношению к величине валового внутреннего продукта, его не следует считать исключительным событием. Но в тех случаях, когда бюджетный дефицит глубок, возникает в результате чрезвычайных обстоятельств и отражает кризисные явления в экономике - ее развал, неэффективность финансовой системы, - тогда, разумеется, это явление наносит огромный ущерб всей экономике и необходимо принимать кардинальные меры для преодоления значительного разрыва между расходами и имеющимися доходами. Обычно бюджетный дефицит до 10% суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 20% - критическим.
Основные причины значительного бюджетного дефицита, проявившегося в первой фазе перехода к рыночной экономике в России, - это низкая эффективность производства, значительные социальные расходы, невнесение налогов в бюджет, нерациональность структуры бюджетных расходов, неэффективные бюджетные механизмы, а также разрыв хозяйственных связей вследствие распада единого союзного государства. В связи с этим в середине
90-х гг. дефицит государственного бюджета России достигал уровня 20-25% доходов и превышал 5% ВВП. В начале первого десятилетия XXI в. российскому государству удалось сломить тенденцию дефицитного государственного бюджетирования и освоить составление профицитных, безубыточных бюджетов.
Для сокращения бюджетного дефицита необходимо всемерно стимулировать приток доходов от всех отраслей и всех сфер хозяйственной деятельности и одновременно обеспечивать сокращение государственных расходов. В целях покрытия бюджетного дефицита могут использоваться разнообразные формы государственного кредита, как внутреннего, так и внешнего. Но если прибегать к чрезмерному использованию кредита Центрального банка, когда у последнего нет других ресурсов для кредитования, кроме увеличения выпуска обесценивающихся денег, то такая мера будет приводить лишь к усилению инфляции. Использование же в качестве кредита денежных средств, получаемых от населения, предприятий, банков посредством продажи им государственных облигаций, способно порождать порочный круг, увеличивая при погашении облигаций и выплате процентов и без того большой дефицит. Прибегая к таким займам, государство накапливает свой долг, называемый государственным долгом. Государственный долг складывается из двух составляющих: менее опасного внутреннего долга, о погашении или реструктуризации которого легче договориться со своими внутренними кредиторами, и более отягощающего внешнего долга, обслуживание которого должно быть согласовано с иностранными кредиторами.
Государственный долг - это бремя, осложняющее нормальное функционирование экономики. Рост государственного долга сокращает запас капитала в экономике, так как владелец сбережений вместо инвестирования их в экономику посредством покупки акций промышленных компаний, кредитования частных предприятий приобретает государственные облигации, финансируя государство. Тем самым наличие государственного долга снижает долю акционерного капитала относительно его потенциально возможной величины. Снижение сбережений приводит к снижению инвестиций, а следовательно, к снижению объема производства, так как государство не склонно вкладывать полученные кредиты в производство. Процентные выплаты государства по накопленному долгу растут, что приводит к дальнейшему увеличению долга. Преодоление бюджетного дефицита прежде всего должно опираться на развитие производства, обеспечение финансовой устой-
чивости всех отраслей хозяйства и предприятий всех форм собственности, на активизацию предпринимательства. Что касается снижения расходов бюджета, то оно может быть достигнуто путем изменения направления инвестирования бюджетных средств, использования только целевых финансовых льгот и санкций, которые позволяют учитывать условия различных производителей. Важными путями уменьшения расходов являются сокращение избыточных военных и других затрат, финансирование лишь важнейших социально-экономических государственных программ, недопущение осуществления за счет бюджета мероприятий, не имеющих реальной финансовой базы. Привлечение в страну иностранного капитала как способ сокращения, компенсации недостающих государственных бюджетных инвестиций рационально для последующего повышения на этой основе доходов государственного бюджета.
Составление бюджета, его обсуждение, утверждение, использование бюджетных средств, рассмотрение итогов бюджетной деятельности представляет собой единый бюджетный процесс. Весь бюджетный процесс регламентируется законом, в котором предусмотрен порядок составления, рассмотрения, утверждения и испол-
100 нения бюджета. В этом процессе важное место занимает бюджетное регулирование, которое означает перераспределение денежно-финансовых ресурсов между различными бюджетами.
В соответствии с законом президент должен заблаговременно, задолго до начала финансового года принять решение о начале работы над составлением проекта бюджета, составить бюджетное послание парламенту. Проект федерального бюджета составляется Правительством РФ за 10 мес до начала очередного бюджетного года. Правительство же готовит на основе предварительных бюджетных материалов проект Закона «О федеральном бюджете» и вносит его в Г осударственную Думу, где проект рассматривается в четырех чтениях. При разработке бюджета на очередной год используется прогноз социально-экономического развития страны, составляется сводный баланс финансовых ресурсов и определяются основные направления бюджетной политики. Все это дает основание рассчитать контрольные цифры на следующий год. В Российской Федерации бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Когда проект бюджета одобрен Государственной Думой и Советом Федераций, он передается Президенту РФ для подписания и обнародования.
В процессе составления и рассмотрения бюджета в него обычно вносится множество изменений и дополнений.
В утвержденном бюджете должны быть указаны суммы верхнего предела объема ассигнований бюджета на текущие расходы и на бюджет развития. Дело в том, что если возникают дополнительные потребности в средствах бюджета, то прежде всего должны быть обеспечены соответствующими доходами текущие расходы, а бюджет развития, который связан с направлением средств на увеличение объемов производства, расширение строительства, должен ограничиваться теми суммами, которые первоначально были утверждены при рассмотрении бюджета. В утвержденном бюджете также должны определяться пределы несбалансированной части бюджета, излишек или дефицит, причем эти суммы определяются как в абсолютных величинах, так и в процентах от прогнозируемых доходов.
В случае несогласия президента с версией бюджета, представленной парламентом, он может отклонить ее, т.е. наложить вето. Пока окончательно бюджет не принят и вето не отменено, правительство имеет право использовать ежемесячно бюджетные ассигнования по спорным статьям в размере 712 части их величины в предшествующем году.
Контроль за состоянием и ходом выполнения государственного бюджета осуществляется контрольно-счетной палатой при парламенте, которая в своей деятельности не зависит ни от парламента, ни от аппарата президента.
Финансовые органы контролируют исполнение бюджета. В случаях превышения предельного уровня дефицита и значительного снижения поступлений доходных источников вводится механизм секвестра расходов. Секвестр означает, что необходимо произвести пропорциональное снижение расходов на 5, 10, 15% и т.д. ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени всего финансового года. Правда, секвестру не подлежат так называемые защищенные статьи - это расходы на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание и т.д.
При чрезвычайных обстоятельствах в стране может вводиться чрезвычайный бюджетный режим расходования средств. Введение чрезвычайных мер предусматривается принятием специального закона.
Параллельно с государственным и местным бюджетами используются и другие формы использования денежных ресурсов государства. Один из таких путей - создание внебюджетных фондов в виде относительно самостоятельных финансовых ресурсов, образуемых из собственных источников доходов. Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств, при необходимости их можно перераспределять на различные виды расхо-
дов. Для того чтобы при таком перераспределении средств меньше страдали социальные потребности, т.е. не происходило уменьшение расходов на жизненно важные нужды государства, образуются специальные внебюджетные фонды конкретного назначения. Государственные внебюджетные фонды создаются на федеральном и региональном уровнях.
Внебюджетные фонды находятся в ведении государственных органов власти, порядок их формирования и функционирования регламентируется государством, а источники формирования фондов предопределяются характером и масштабностью задачи, для реализации которых они создаются, а также экономическим и социальным положением страны. В этой связи очевидно, что внебюджетные фонды - это особая форма использования ресурсов, привлекаемых для финансирования различных государственных расходов, помимо собственно государственного бюджета. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, а с учетом уровня управления они делятся на федеральные и региональные. Основными внебюджетными социальными фондами в современных условиях являются: Фонд государственного социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.
Фонд государственного социального страхования организован для выплаты различных пособий: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, для финансирования санаторно-курортного обслуживания, для материального обеспечения деятельности профсоюзов, направленной на защиту интересов работников. Основная доля расходов этого фонда - выплата различных пособий. Создается фонд налоговым и страховым методом с привлечением средств предприятий и организаций разных форм
собственности, а также лиц, занятых предпринимательской деятельностью. Источниками средств выступают часть социального налога, страховые взносы предприятий и организаций, прочие доходы.
Пенсионный фонд выступает как финансовая и организационная структура, выделенная специально для обслуживания пенсионеров. Таким образом, этот фонд можно представить как орган государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Данный фонд занимается формированием, аккумулированием средств для выплаты пенсий, пособий на детей, а также финансирования организаций, помогающих пенсионерам и детям. Это самый крупный внебюджетный социальный фонд в России.
Основными доходными статьями Пенсионного фонда являются поступления основной части социального налога в виде процентов от выплачиваемой заработной платы, другие обязательные страховые взносы. В ряде случаев в Пенсионный фонд привлекаются средства из федерального бюджета, предназначенные для выплаты государственных пенсий, пособий, а также выплаты компенсаций в связи с изменением стоимости жизни и ростом заработной платы. В фонд могут поступать добровольные взносы граждан, предприятий и общественных организаций, а также от коммерческих и финансово-кредитных операций, осуществляемых самим фондом. В отличие от других социальных внебюджетных фондов Пенсионный фонд полностью централизуется на федеральном уровне.
Фонд обязательного медицинского страхования образуется с целью гарантирования возможности гражданам получения бесплатной медицинской помощи за счет накопленных в фонде денежных средств. Обязательное медицинское страхование является специальной частью государственного социального страхования, призванной обеспечить всем гражданам равные возможности получения медицинской и лекарственной помощи в объеме и на условиях программ оказания такой помощи. Обязательное медицинское страхование граждан Российской Федерации введено в 1993 г.
Финансовая база Фонда обязательного медицинского страхования образуется посредством отчислений в размере определенного процента от начисленной оплаты труда, взимаемого из любых его источников в виде социального налога. Указанные платежи направляются в основном в территориальные фонды обязательного медицинского страхования и частично - в Федеральный фонд. Платежи в Фонд обязательного медицинского страхования включаются в себестоимость продукции и тем самым переносятся на цену производимого продукта, так что в конечном счете расходы несут покупатели, потребители этого продукта.
Как следует из изложенного, государственный бюджет и внебюджетные социальные фонды, будучи основными источниками финансовых ресурсов государства, используются также в качестве достаточно всеобъемлющего и многогранного инструмента прямого государственного управления и косвенного регулирования экономики. Действие этого инструмента распространяется за пределы государственного сектора экономики, охватывает в социальном аспекте все население страны. Часть ресурсов государственного бюджета в виде кредитов, субвенций, дотаций, залогов дос-
тается негосударственным коммерческим организациям, общественным фондам, малым предпринимательским структурам.
Для обеспечения устойчивости экономики государство образует специальный стабилизационный фонд.
В мировой практике известны разные концепции использования, ведения государственного бюджета.
Концепция сбалансированного нейтрального бюджета зиждется на принципе достижения и поддержания устойчивого финансового состояния экономики на основе бездефицитного государственного бюджета, при равенстве доходов и расходов вне зависимости от наличия или отсутствия воспроизводственно-экономических проблем. В рамках такой достаточно пассивной концепции государственный бюджет призван решать только задачу получения и адекватного по объему расходования средств на чисто государственные нужды в узком смысле этого слова.
Более поздняя концепция, соответствующая кейнсианской доктрине государственного воздействия на экономику, может быть названа концепцией бюджетной стабилизации экономики. Согласно этой концепции в условиях нарушения устойчивого функционирования экономики, наличия или ожидания кризисных явлений государство вправе расходовать финансовые ресурсы на подавление инфляции, безработицы, пассивного спроса на товары и услуги, прибегая для этого к бюджетным заимствованиям, порождающим бюджетный дефицит. При этом государственный бюджет теряет свое сбалансированно-устойчивое собственное состояние, превращается в долговой во имя стабилизации экономики страны посредством самого бюджета. Реализация подобной получившей широкое распространение в мире концепции бюджетного регулирования экономики предполагает, что вслед за стабилизацией экономики удастся уравновесить и государственный бюджет, погасить образовавшийся государственный долг, используя ликвидные государственные активы.
Вследствие наличия разных целей государственной бюджетной политики и различных представлений об экономической и социальной эффективности этой политики не существует однозначных критериев установления рационального (оптимального) режима государственного бюджетирования. В числе макроэкономических показателей, претендующих на роль таких критериев, назовем:
- темпы роста ВВП страны (региона);
- доля капитальной части (фонда развития) в бюджете;
- бюджетный дефицит;
- накопленный государственный долг (внутренний и внешний);
- уровень инфляции;
- уровень безработицы;
- доля общественных благ в валовом внутреннем продукте.
Реальное суждение об эффективности государственного бюджетирования можно получить только путем рассмотрения совокупности приведенных показателей с учетом их динамики.

3. аккумулирование полу­ченных средств предусматривалось в федеральном бюджете.

По сути дела, речь велась о «венгерском варианте» приватизации. Реформаторы возражали этому варианту прива­тизации, аргументируя это тем, что ни денег, ни собственников в переходной экономике нет.

С другим проектом выступил М.Малей, который отвергал идею «тор­говой приватизации» в связи с известным уже аргументом отсутствия денег у населения. Он предлагал «народную приватизацию» по принципу - всем гражданам России поровну и бесплатно. Приватизация должна была затронуть 70% основных производственных фондов промышленности и сельского хозяйства. Все граждане страны должны были получить безвозмездно государственное имущество общей балансовой стоимостью 2 200 млрд. рублей. Каждый граж­данин при реализации этого проекта должен был бы получить свою долю, при этом доля оценивалась в «условных единицах», а не в инфляционных рублях. Размер каждой доли соста­вил бы 14 тыс. условных балансовых рублей (но расчетам Госко­митета по управлению государственным имуществом СССР) . Основной идеей такого механизма являлось наделение граждан приватизационным именным счетом, покупательная способность которого не подвержена инфляции, и она дол­жны была возрастать по ходу выявления рыночной стоимости приватизируемого имущества. Плюсом этого проекта было то, что каждый владелец именно­го счета имел возможность приобрести на него или акции прива­тизируемого объекта, или акции инвестиционного фонда, аккуму­лирующего акции многих предприятий. Последнее снижало неиз­бежные риски покупателя. Предложение М.Малея позволяло не допустить вовлечения именных счетов в рыночный оборот, что не способствовало росту инфляции.

Однако реформаторы предложили идти по другому пути, и, хотя они согласи­лись и на денежную, и на чековую (ваучерную) прива­тизацию, но при этом отменили основ­ной принцип народной приватизации - передача государствен­ного имущества в собственность граждан в равных долях.

Таким образом, к 1992 г. были сформулированы общие цели и принципы приватизационной политики российского правительства. К основным из них можно отнести следующие:

1. разгосударствление предприятий, направленное на рост эффективности производства; стимулирование предприятий к поис­ку новых рыночных стратегий и возрастанию конкурентоспособности их продукции на отечественных и мировых рынках;

2. сокращение расходов бюджета на дотации государственным предприятиям;

3. прирост доходов бюджета от продажи предприятий и пакетов акций;

4. формирование эффективных собственников, передача предприятий новым стратегическим собственникам и привлечение инвестиций для обновления и развития их производственного аппарата;

5. формирование и развитие рынка капиталов, регулирующего переход инвестиций в наиболее эффективные сферы, и осуществление на этой основе новой структурной и технологической политики;

6. сохранение «обязательной» части государственного сектора в жизнеспособном состоянии (оборона, естественные монополии) при сокращающемся объеме реально контролируемых государством ресурсов.

2.2. Этапы и механизмы российской приватизации

Этап 1. Начальный этап приватизации

«Малая приватизация» (первая половина 1992 г.). В 1992 г. была проведена денежная или «Малая привати­зация», которая предшествовала чековой приватизации. Она касалась объектов торговли, автотранспорта, сферы услуг и т.п. Менее чем за полугодие 1992 г. в ходе «Малой приватизации» было реализовано 46 815 объектов госсобствен­ности. По итогам 1992 г. за каждый рубль государственного имущества было получено не более 42 копеек, что дало бюджету 39,9 млн. рублей. Для сравнения: приватизация 25 000 аналогичных объек­тов в Чехии принесла чешскому бюджету 1 200 млн. долларов.

Тем не менее, подобная экономическая невыгодность мотивировалась ре­форматорами необходимостью скорейшего созда­ния эффективного собственника.

Чековые аукционы (1993 – первая половина 1994 гг.) Исследования, проведенные группой А.Бравермана по заказу Госкомимущества, показали, что в России отсутствуют денежные средства для проведения приватизации, для формирования слоя новых собственников. Несомненным выходом было привлечение иностранного капитала, однако было понятно, что в короткие сроки существенные денеж­ные средства из-за рубежа в Россию привлечь не удастся. В связи с этим было предложено ввести в наличный обо­рот на рынке новое платежное средство - приватизационный чек. Это, помимо проче­го, позволяло скрыть покупателя, в том числе иностранного, та­ким образом, вместо именного чека был предложен чек на предъя­вителя.

В августе 1992 г. был издан указ Б.Ельцина, утверждающий концепцию ваучерной приватизации. В соответствии с планом реформаторов Госкомимуще­ство принципиально изменило вид и свойство платежных средств, которыми могли распоряжаться граждане при покупке в частную собственность государственных и муниципальных предприятий и имущества. При этом был отменен основ­ной принцип народной приватизации - передача государствен­ного имущества в собственность граждан в равных долях.

В российской статистке весь производственный потенциал страны оценивался по балансовой стоимости основных фондов. Плановые задания приватизации по регионам страны имели специфическую черту: составленные по 12 отраслям производства, они не совпадали со структурой отраслевой отчетности российских органов статистики. А предприятия наиболее привлекательных отраслей: машиностроение, приборостроение, ре­сурсодобывающие и перерабатывающие были отне­сены к категории «прочие объекты». По определенным реформаторами отраслям средняя стоимость объекта в сфере бытового обслуживания составляла 2 млрд. рублей, в легкой промышленности - 24 млрд. рублей, в то время как средняя стоимость объекта в категории «прочие» - 32 млрд. руб­лей. По состоянию на 1 января 1992 г. в Госкомстате России были учтены 270 000 государственных предприятий, находящихся на самостоятельном балансе, из них к обязательной чековой прива­тизации было предложено 155 638 предприятий с совокупным ус­тавным капиталом 1 520 млрд. рублей.

Структура продажи этой собственности представлена ниже в табличной форме.

Таблица 2. Фактические виды продаж госсобственности, предложенной к чековой приватизации

Из данных, приведенных в таблице, можно видеть, 37% от предложенного капитала на чековом этапе продано не было. В ходе чековой приватизации было продано 48 172 предприятия с совокупным уставным капиталом 958 млрд. рублей, из них в доход федерального бюджета в денежной форме поступило 149 млрд. рублей.

Предприятия федеральной и республиканской собственности были проданы по ценам, не превышающим номинальную сто­имость акций, краевая и областная собственность реализована практически по номиналу акций, и только собственность муниципальная шла по цене, несущественно превышающей номинальную стоимость акций объекта. Однако муниципальная собственность составляла малую толику, основная доля собственности - 64% по объему капитала была собственностью федеральной. Английское аналитическое агентство «Independent Strategy» в сентябре 1994 г. сообщало, что «... даже если считать, что в России стоимость основных производственных фондов рав­на валовому внутреннему продукту (ВВП), а в ведущих странах Запада фонды превышают ВВП в 2,4-2,8 раза, то для экономики с ВВП порядка 300-400 млрд. долл. сумма, вырученная от при­ватизации, просто ничтожна» .

Условия равенства прав при покупке акций для разных соци­альных слоев населения не выдерживались. При реализации акций по закрытой подписке членам трудовых коллективов средний курс приватизационного чека составил 0,7, то есть, на один чек приходился пакет акций на сумму 7000 рублей, что в 3,3 раза превышало курс открытых специализированных чековых аукцио­нов. Таким образом, работник, покупающий акции собственного предприятия по подписке, находился в более привилегированных условиях по сравнению с гражданами, покупающими те же акции на чековых аукционах. Отметим, что типовым положением о закрытой подписке не ограничивалось количество заявляемых для покупки акций, это позволило сооб­разительным покупателям пользоваться подставными лицами. В нару­шение законодательства о приватизации, как правило, не декла­рировались источники доходов при скупке за чеки крупных и сверхкрупных пакетов акций физическими лицами, осуществля­лась целенаправленная скупка акций за чеки иностранными ком­паниями через подставные фирмы и с помощью зафрахтованных физических лиц.

Если, как было объявлено официально, акционерами стали 40 млн. граждан России, то из 148 млн. выпущенных в оборот чеков только каждый чет­вертый чек прошел законную процедуру прямого обмена на акции приватизированных предприятий, остальные были предъявлены уже в условиях вторичного рынка ценных бумаг.

Сходства и различия в практике массовой приватизации в Рос­сии и Восточной Европе достаточно очевидны, хотя с определен­ной долей допущения можно сказать, что российский вариант в существенных чертах ближе к чешскому опыту. Однако российская ваучерная приватизация по многим пунк­там проигрывает даже опыту Чехии и Словакии. При всех извес­тных изначальных отличиях недостатки российской ваучер­ной приватизации были следствием не проявления каких-то рос­сийских особенностей, а результатом сознательного выбора, то есть, во многом определялись причинами субъективного порядка.

Таким образом, главными недостатками осуществленной в России программы чековой приватизации были:

Выпуск чека на предъявителя, а не именного чека; фиксирование номинальной стоимости чека в рублях, а не в условных единицах; отсутствие механизмов поддержания курсовой стоимости чека в процессе аукционов и ее соответствия стоимости приобретаемых на него активов; локальный характер аукционов; и отсутствие ограничений на участие в них физических и юридических лиц.

Этап 2. Денежный этап приватизации

Залоговые аукционы (вторая половина 1995 г.) исследователи относят к денежному этапу приватизации. Идея залоговых аукционов была предложена самими заинтере­сованными лицами, которых в наши дни принято именовать олигархами. В книге А.Колесникова «Неизвестный Чубайс. Страницы из биографии» приведены следующие объяснения: «В марте 1995 года Владимир Потанин предложил реализовать схему залоговых аукционов, разработанную, по свидетельству Дмитрия Васильева, Борисом Йорданом, которая в той ситуации показалась единственно возможным способом пополнить бюджет, дать реальный старт денежной приватизации и продолжить поли­тику финансовой стабилизации, за которую отвечал Анатолий Чубайс. После аукциона победивший банк должен был предоста­вить правительству кредит под залог принадлежащих ему [государству] акций того или иного предприятия. Потом, в соответствии с этой схемой, эти заложенные акции должны были либо быть проданными на конкурсе, либо перейти в собственность кредиторов, либо пра­вительство вынуждено было вернуть кредит. В результате реализации залоговых аукционов задание по при­ватизации было выполнено, что в немалой степени способствова­ло фактическому завершению финансовой стабилизации. Аукционы стали стартовой площадкой для формирования российской олигархии - класса очень крупных собственников» .

Таким образом, специальные залоговые аукционы должны были в конкурсном порядке выявить банки, предлагавшие наиболее выгодные для пра­вительства условия кредитования. Тем не менее, исследователи обращают наше внимание на следующие вопросы. Зачем правительству брать кредит у российских банков и отдавать в залог акции госпредприятий будущим олигархам, если потом на возврат кредитов денег не будет? И если до залоговых аукционов В.Потанин и другие участники не были очень крупными собственниками, то откуда у них взялись деньги на кредит государству, чтобы потом получить такие важ­ные объекты российской индустрии? Тем не менее, консорциум российских коммерчес­ких банков в составе банков «Империал», «Инкомбанк», «ОНЭК­СИМбанк», «Столичный банк сбережений», «Менатеп» и «Международная финансовая компания» предложил Правитель­ству РФ крупный льготный приватизационный кредит, временно замещающий собой запланированные в бюджете поступления от приватизации, при условии передачи им в залог пакетов акций ряда крупнейших российских предприятий. Вместе с тем, известно, что Правитель­ство сначала одолжило банкам деньги под мизерный процент: из 9 коммерческих банков, в которых Минфин России размещал на депозитах временно свободные ва­лютные средства, в залоговых аукционах участвовали 6 банков (в качестве потенциального кредитора или гаранта).

Тем не менее, в 1995 г. было проведено 11 из 12 залоговых аукционов. Все банки названного консорциума, за исключением «Инком­банка», стали победителями залоговых аукционов. Общая запла­нированная сумма кредита по всем заключенным договорам со­ставила 3,57 трлн. рублей, или 1,85% от доходов федерального бюджета за 1995 г. Учитывая, что выполнение плана по доходам федерального бюджета 1995 г. составило 106% (при общем дефиците в 48 трлн. рублей), решающего значения для покрытия дефицита эти креди­ты не имели. Анализ состава участников аукционов и их гарантов показал, что в большинстве случаев состязательность при прове­дении аукционов не предполагалась.

По истечении установленного срока кредитования (1 сентября 1996 года) в случае невозврата денег банк-залогодержатель имел право реализовать на рынке имеющийся у него пакет акций. Как и предполагалось, было принято совместное решение Правительства и Совета безопасности, которое подтвердило право банков продавать заложенные пакеты акций. Что и было сделано разными способами, причем - что уже стало тради­цией - со многими скандалами между конкурентами. В большинстве случаев пакеты акций были выкуплены самими кредиторами непос­редственно или через подставные фирмы. Пожалуй, наиболее бес­конфликтно прошли продажи заложенных пакетов акций нефтяных компаний «Сургутнефтегаз» и «Лукойл» .

Таким образом, с использованием механизма залоговых аукционов были приватизированы крупные компании:

Нефтегазовый комплекс: Сургутнефтегаз, Лукойл, Сиданко, Юкос, Сибнефть; металлургический комплекс: Челябинский меткомбинат, Норильский никель, Новолипецкий металлургический комбинат; морские пароходства: Северо-Западное пароходство, Мурманское морское пароходство, Новороссийское морское пароходство.

Ниже в табличной форме приведены данные по самым дорогим залоговым аукционам.

Таблица 3. Самые дорогие залоговые аукционы

Таким образом, основные выводы, которые можно сделать в отношении приватизации с использованием механизма залоговых аукционов, состоят в следующем:

1. были приватизированы наиболее привлекательные российские предприятия по ценам, существенно ниже их рыночной стоимости;

2. одним из эффектов такой приватизации явилось формирование класса российских олигархов;

3. по некоторым оценкам, заключенные сделки имеют все признаки притворности, направленной на отчуждение федеральной соб­ственности в пользу ограниченного числа лиц.

Инвестиционные конкурсы (1993-1998 гг.) по продаже объектов приватизации, находящихся в государственной собственности, были еще одной реалию российской приватизации. По сути, инвестиционные конкурсы для федерального бюдже­та являлись убыточной формой продаж, так как, при продаже пакетов акций на аукционе или коммер­ческом конкурсе, продажная цена в результате торгов выросла бы многократно и деньги сразу бы были направ­лены в бюджет. Тем не менее, идеология инвестиционных курсов состояла в том, что государство в условиях мизерности федерального бюджета поручало инвестору-покупателю осуществить ин­вестиционную поддержку приватизируемого производства, подразумевая, что упущенный доход бюджета будет компенси­рован в дальнейшем за счет преобразования действующего про­изводства. Покупатель, став собственником, как правило, крупно­го пакета акций, приобретенного на инвестиционном конкурсе, становился, по сути, исполнителем государственного заказа по финансовой и производственной реабилитации приватизированно­го предприятия.

Формирование инвестиционных программ при приватизации осуществлял сам эмитент совместно с по­тенциальным покупателем, а Госкомимущество их утверждало. Законодательно не был установлен порядок подбора организа­ций-разработчиков инвестиционных программ и порядок согла­сования программ. Технико-экономическое обоснование инвести­ционных проектов, как правило, не разрабатывалось, проекты инвестиционных программ не экспертировались отраслевыми проектными институтами.

Через инвестиционные конкурсы прошли практически все крупнейшие предприятия России: предприятия нефтедобычи и нефтепереработки, Норильский никель, гиганты горнодо­бывающей отрасли, черной и цветной металлургии, порты, пред­приятия энергетики, связи.

В самом понятии «инвестиционный конкурс по продаже паке­тов акций акционерных обществ, созданных в порядке привати­зации государственных и муниципальных предприятий» соединены два независимых друг от друга процесса:

Кон­курс по приобретению акций приватизируемых предприятий; исполнение инвестиционных обязательств, принятых как дополнительное условие участия в приватизации.

В качестве критерия для выявления победителя конкурса могут быть назна­чены разные показатели: цена пакета (коммерческий конкурс), со­циальные условия, сумма инвестиций, сроки внесения инвестиций, цели и формы инвестирования или любые иные показатели.

Резюмируя опыт продаж на инвестиционных конкурсах, нужно отметить, что про­давец государственного имущества - РФФИ и территориальные фонды имущества не проводили должной подготовительной рабо­ты, недостаточно изучали истинные намерения покупателей. Впоследствии выявлялись нарушения в расчетах уровня инвестиций, корыстный сговор инвестора и эмитента, иные нарушения, связан­ные с неисполнением инвестиционных обязательств. По данным РФФИ, всего с начала приватизации было заключено 147 договоров с победителями инвестиционных конкурсов по прода­же объектов федеральной собственности, размер инвестиционных обязательств составлял не менее 2,1 трлн. рублей, территориаль­ными фондами имущества заключено более 1 219 договоров, сум­ма инвестиций оценивается в 8,2 трлн. рублей. РФФИ признает, что из 147 договоров выполнено только 26 .

В заключении отметим, что, по мнению главного идеолога приватизации А.Чубайса, инвестиционные конкурсы были ошибкой, позволившей так называемым инвесторам за бесценок приоб­ретать пакеты акций предприятий, обещая, что в дальнейшем вло­жат в это предприятие большие деньги, и в дальнейшем уклоняться от выполнения этих обязательств.

... «Этапы приватизации и разгосударствления» были затронуты некоторые из этих особенностей и проблем (в частности, проблема банкротств промышленных предприятий). Попробуем выявить наиболее основные отличия и особенности приватизации, проблемы, возникшие в процессе приватизации, а также затруднявшие ход развития приватизации на основе предшествующего перед этим анализа отличительного от других стран...

РФ необходимо подчеркнуть, что особое место в практике реформирования экономического пространства Египта и арабских стран вообще занимают вопросы либерализации экономических систем, проблемы разгосударствления и приватизации собственности, создания современных финансовых институтов, в том числе и рынков корпоративных ценных бумаг, свойственных современным рыночным экономикам. В известном смысле...

Что в условиях рынка, стали реально выполнимы его функции, способные решить широкий круг жизненно важных задач в общественном производстве, обмене и распределении. Таким образом, цель приватизации и разгосударствления, как фундаментальных элементов реформ в «переходной» экономике заключалась в обеспечении условий для нормального функционирования будущей рыночной системы. Именно в ходе процессов...

Акций созданных в процессе приватизации открытых акционерных обществ владельцам государственных или муниципальных ценных бумаг, удостоверяющих право приобретения таких акций. 2. Основные этапы приватизации в Российской Федерации Приватизация в России была осуществлена в радикальном варианте по характеру, масштабам, темпам, срокам и методам. Если рассматривать приватизацию в динамике, то...